2016年《企业所得税纳税申报办法讲解》.docx

2016年《企业所得税纳税申报办法讲解》 一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.企业取得的搬迁款应通过下列（ ）科目核算。 A．其他应付款　　　　　B．其他应收款　　　C．专项应付款 　　　D．营业外收入 ????A?????B?????C?????D????2.在新会计准则下分期收款销售货物，收入确认表述正确的是（ ）。 A．按收入实现的日期确认收入B．按办妥托收手续的时间确认收入C．对符合收入确认条件的于发出商品时确认收入D．按合同约定日期确认收入 ????A?????B?????C?????D????答案解析：选项A、B不符合会计核算要求。选项D是目前企业所得税法的规定。 3.企业生产经营用汽车税法上规定的最低折旧年限是（　）。 A．3年B．4年C．5年D．10年 ????A?????B?????C?????D????答案解析：见企业所得税实施条例第六十条。 4.下列项目的税前扣除表述正确的是（　）。 A．补充养老保险和补充医疗保险不得税前扣除B．因解除劳动关系向职工支付的经济补偿不得在税前扣除C．酒类产品不得税前扣除广告费支出D．饮料制造业发生的广告费不超过当年销售营业收入30%的部分准予税前扣除，超过部分向以后年度结转 ????A?????B?????C?????D????答案解析： 选项A补充养老保险和补充医疗保险分别在不超过职工工资总额5%以内的部分可以在税前扣除。选项B因解除劳动关系向职工支付的经济补偿可以在税前扣除。选项C酒类产品一其他一般产品一样，其广告费在不超过当年销售营业收入15%的部分准予税前扣除，超过部分向以后年度结转。 5.下列关于权益性投资损失企业所得税前处理的表述正确的是（　）。 A．权益性投资损失不得税前扣除B．权益性投资损失从当期取得的权益性投资收益中扣除C．权益性投资损失从当期取得的投资转让所得中扣除D．权益性投资损失在损失发生年度在计算应纳税所得额时一次性扣除 ????A?????B?????C?????D????答案解析：见国家税务总局2010年第6号公告。权益性投资损失在老企业所得税法下，在当期取得的权益性投资收益和投资转让所得中扣除，新法已不执行此规，选项BC错误。 6.下列项目可以作为研发费用进行加计扣除的是（　）。 A．研发人员的社会保险费B．研发人员的住房公积金C．用于研发活动的房屋折旧费D．研发活动直接消耗的动力费 ????A?????B?????C?????D????答案解析：国税发［2008］116号文对研发费用可以加计扣除的费用支出以正列举的方式一一列明，只有选项D所列范围内。 7.下列项目中关于股权转让所得的确认表述正确的有（ ）。 A．企业转让股权收入于实际收到时确认B．股权转让所得为转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本C．股权转让所得为转让股权收入扣除被投资企业的应享有留存收益D．股权转让所得为转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本和被投资企业的应享有留存收益 ????A?????B?????C?????D????答案解析：选项A错误，企业转让股权收入应于转让协议生效、且完成股权变更手续时确认收入。选项CD错误，股权转让所得不得扣除留存收益。 8.下列关于企业重组业务所得税处理表述正确的是（ ）。 A．企业债务重组，只确认清偿债务所得或损失B．债务人清偿额低于债务计税基础的差额，债权人不确认重组损失，债务人确认重组所得C．债务人清偿额低于债务计税基础的差额，债权人确认重组损失，债务人不确认重组所得D．法人企业变非法人企业要视同企业清算进行所得税处理 ????A?????B?????C?????D????答案解析： 法人企业变非法人企业不适用原企业所得税法了，企业虽存在，但要办理企业所得税清算。选项A错误，企业债务重组，要分解为转让相关非货币性资产和清偿债务两项业务进行所得税处理。选项BC均表述不全面，正确的表述是债务人清偿额低于债务计税基础的差额，债权人确认重组损失，债务人确认重组所得。 9.企业发生的与生产经营有关的手续费及佣金支出，税前扣除限额计算的比例是（ ）。 A．2%B．3%C．5%D．10% ????A?????B?????C?????D????10.下列各项中，关于职工教育经费税前扣除表述正确的是（　）。 A．企业计提的职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分可以税前扣除B．企业发生