第四章固定资产.ppt

注：固定资产盘盈、盘亏、改扩建、自有固定资产转为投资性房地产不通过“固定资产清理”核算。 1.固定资产转入 清理 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 2.发生清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款 3.出售和 残值收入 借：银行存款等 贷：固定资产清理 应交税费---应交增值税（销项税额） 应交税费—应交营业税 4.保险或 过失人赔偿 借：银行存款 其他应收款 贷：固定资产清理 5.清理 完毕 净损失： 借：营业外支出 贷：固定资产清理 净收益： 借：固定资产清理 贷：营业外收入 二、持有待售的固定资产 （一）同时满足下列条件划分为持有待售 1.企业已经就处置该非流动资产作出决议 2.企业已经签订了不可撤销的转让协议 3.该项转让将在一年内完成 （二）持有待售的固定资产不计提折旧，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。可能涉及计提固定资产减值准备。 第六节 固定资产的期末计量 一、固定资产盘盈和盘亏 企业应在期末，对固定资产进行清查，并将其清查结果经批准后计入当期损益。 （一）固定资产盘盈 1、设置“以前年度损益调整”科目，属于损益类，期末将本科目余额转入“利润分配--未分配利润”科目，结转后无余额。 注：固定资产盘盈同一般资产的盘盈处理不同 （一）固定资产盘盈账务处理 1.盘盈发生时 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 2.调整应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税费—应交所得税 3.结转以前年度损益调整 借：以前年度损益调整 贷：利润分配—未分配利润 4.按10%调整法定盈余公积 借：利润分配---未分配利润 贷：盈余公积—法定盈余公积 （二）固定资产盘亏 类似存货等盘亏，设置“待处理财产损溢”科目 盘亏发生时 借：待处理财产损溢 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 批准处理时 借：其他应收款 营业外支出 贷：待处理财产损溢 二、 固定资产的减值 （一）固定资产可能发生减值的迹象 （二）固定资产减值 固定资产减值指其可收回金额低于其账面价值 （三）可收回金额的估计 资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。 （四）固定资产减值的会计处理 1.计提固定资产减值 借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备 注意：当年固定资产减值计提额== 当年计提减值前的固定资产账面价值—可收回金额 该计提额直接是发生额 （五）固定资产减值准备的相关规定 “固定资产减值准备”一经确认，在以后会计期间不得转回。 但是，遇到固定资产处置（如出售、对外投资、以非货币性资产交换方式换出、在债务重组中抵偿债务）等情况，企业应当将相关“固定资产减值准备”予以转销 。 已计提减值准备的固定资产，应当按照该项资产的账面价值(即“固定资产账面余额扣减累计折旧和累计减值准备后的金额”)以及尚可使用寿命重新计算确定折旧额。 2009年6月10日，某上市公司购入一台不需要安装的生产设备，支付价款和相关税费（不含增值税）总计110万元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为10万元，按照年限平均法计提折旧。2010年12月因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为55万元，处置费用为13万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为61万元。假定原预计使用寿命、预计净残值不变。2011年该生产设备应计提的折旧为（ ）万元。 A．6 B．4.25 C．4.375 D．9.2 【答案】A 【解析】该设备2010年12月31日计提减值准备前的账面价值=110-（110-10）÷10×1.5=95（万元），可收回金额为61万元，计提减值准备后的账面价值为61万元；2011年该生产设备应计提的折旧=（61-10）÷8.5=6（万元）。 * 2.对于未确认融资费用的摊销，采用实际利率法摊销。 各期未确认融资费用的摊销额 =（期初长期应付款的余额—期初未确认融资费用的余额）×实际利率 借：财务费用（在建工程） 贷：未确认融资费用 3.各期支付款项时 借：长期应付款 贷：银行存款 4.计提折旧 如果到期承租人取得租赁资产，则应该以租赁资产的全部使用寿命计提折旧。否则