第四章复式记账及应用.ppt

王单先生开设了一家公司，投资10万元，因为公司业务较少，再加上为了减少办公费用，他决定不请会计，自己记账。2004年年末设立时没有发生业务，除了记录银行存款10万元之外，没有其他账簿记录。2005年支付了各种办公费28 000元，取得收入88 000元，购置了计算机等设备20 000元，房屋租金15 000元，支付工资25 000元，王单先生只是记了银行存款日记账，企业现在的账面余额也是10万元。他认为没有赚钱所以没有缴税，2005年1月15日税务局检查认为该公司账目混乱，有偷税嫌疑。请问你如何看待这件事？王单先生在什么地方错了？应该如何改进？ 该公司的会计系统不完全。按照公司法和会计法，公司作为一个会计主体，应该有具有会计证的人记账，应当根据涉及的经济业务设置相应的会计科目，并按照借贷记账法进行记录。王单先生仅记录银行存款日记账是片面的，不能反映公司经营活动的来龙去脉，也无法得知每一笔银行存款变动的对应关系。 第四章 复式记账原理及其应用 单式记账及其评价 ◆对发生的经济业务一般只在某一个账户中登记的记账方法。 ◆通常只登记货币资金收支、往来款项的结算内容，而不登记实物资产的收付内容 。 ◆不能完整反映经济业务的全貌，不便于检查账户记录的正确性。 第一节 复式记账原理 1）必须以反映资金平衡内在规律的会计等式为基础。 2）每项业务必须在两个或两个以上相互联系的账户中等额记录。 3）必须按经济业务对会计等式影响的四种类型记录。 4）定期汇总的全部账户记录必须平衡。 根据以上原则进行复式记账，一定会计期间的所有账户之间会形成如下两个方面的自动平衡关系： 重要结论：尽管经济业务会影响会计等式中的要素发生增减变化，但只要遵循复式记账的基本规律和原则进行处理，无论发生什么样的经济业务，都不会破坏会计等式的平衡。 复式记账的作用 ▲能够全面、系统地在账户中记录经济业务，提供有用的会计信息。 ▲能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，便于对业务内容的了解和监督。 ▲能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。 复式记账法包括：借贷记账法、增减记账法、收复记账法 作为记账方法，都有其特定的记账符号，用来表示“增加”或“减少”。 如我国过去在会计核算中所使用的增减记账法就是以“增”和“减”作为记账符号；收付记账法就是以“收”和“付”作为记账符号的。借贷记账法是世界各国普遍采用的一种记帐方法，我国《企业会计准则》规定中国境内的所有企业都应该采用借贷记账法。 借贷记账法简介 借贷记账法 1 借贷记账法的含义 2 借贷记账法的理论基础 3 借贷记账法的记账符号 4 借贷记账法的账户结构 5 借贷记账法的记账规则 6 借贷记账法的试算平衡 借贷记账法 1、借贷记账法的含义 ◆借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号，记录会计要素增减变动情况的一种复式记账法。 2.理论基础 3、记账符号 4、借贷记账法的账户结构 ◆基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。 (1)资产、费用类账户结构 ★关于费用类账户结构的重要说明：期末在计算利润时，如果将费用类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则该类账户没有期末余额。下期初也不会有期初余额。 借贷记账法 (2)负债、所有者权益、收入和利润类账户结构 ★关于收入类账户结构的重要说明：期末在计算利润时，如果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则该类账户没有期末余额。下期初也不会有期初余额。 借贷记账法 (3)资产负债类双重性质账户结构 双重性质账户—如在一个账户中既核算资产类会计要素内容，又核算负债类会计要素内容的账户。 5、借贷记账法的记账规则 ●有借必有贷 —— 账户登记方向。 ●借贷必相等 —— 账户登记金额。 借贷记账法下会计分录的编制 (1)会计分录的含义 ●经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。 ●在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的 (2)编制会计分录的基本方法 【例】收到投资者投入资本500 000元存入银行。 (3)教学中会计分录的内容、格式及书写要求 （4）会计分录编制举例（如下） 【例2】向银行借入短期借款3,000元，偿还应付账款。 （4）会计分录编制举例（如下） 【例3】收到股东投入资本 80,000元，款项存入银行。 (5)会计分录的种类 ◆简单会计