第四章复式记账法的应用.ppt

　　【例题?多选题】期末下列哪些科目的余额能转入“本年利润”科目（　）。 　　A.资产减值损失 　　B.财务费用 　　C.制造费用 　　D.投资收益 【正确答案】ABD 【答案解析】“制造费用”属于成本类科目，不影响企业利润，不会转入“本年利润”科目。 1、利润分配账户 利润分配账户属于所有者权益类账户，用于核算企业本年度利润的分配（或亏损的弥补）和历年利润分配（或亏损的弥补）的结余情况。其账户结构为： 借方：登记按规定实际分配的利润数或年终时从“本年利润”账户转来的亏损总额； 贷方：登记从“本年利润”账户转来的全年实现的净利润总额。 期末余额：如果余额在借方，表示历年累计未弥补亏损，如果余额在贷方，表示历年累计未分配利润。该账户需按“未分配利润”、“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”等项目设置明细账进行核算。 （二） 利润分配科目设置 2、盈余公积账户 盈余公积账户属于所有者权益类账户，用于核算企业从净利润中提取各种积累基金的增减变动情况。按“法定盈余公积”、“任意盈余公积”等项目设置明细账进行明细分类核算。其账户结构为： 借方：登记企业盈余公积和公益金的使用数额，表示盈余公积的减少。 贷方：登记企业按规定提取各种积累基金的数额，表示盈余公积的增加。 期末余额：该账户期末余额在贷方，表示期末企业已经提取尚未使用的积累基金。 3、应付股利账户 应付股利账户属于负债类账户，用于核算企业应付给投资者的利润的增减变动情况。该账户按投资者设置明细账进行明细核算。其账户结构为： 借方：登记企业实际支付给投资者的利润数额，表示应付股利的减少。 贷方：登记企业按规定应付投资者的利润数额，表示应付股利的增加。 期末余额：该账户期末余额在贷方，表示期末企业应付而尚未支付的利润数额。 　　【例题?多选题】企业实现的净利润可进行下列分配（　）。 　　A.计算缴纳所得税 　　B.提取法定盈余公积 　　C.提取任意盈余公积 　　D.向投资者分配股利 【正确答案】BCD 【答案解析】企业利润总额减去所得税费用为净利润，所以净利润分配不包括计算缴纳所得税。 　　【例题?单选题】某企业年初未分配利润为100万元，本年净利润为1 000万元，按10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业期末未分配利润为（　）万元。 　　A.855 　 　　B.867 　 　　C.870 　　 　　D.874 【正确答案】C 【答案解析】企业期末未分配利润＝[100＋1 000－1 000×10%－ 1 000×5%－80] ＝870（万元） （三）利润分配的账务处理 1.计算可供分配的利润2.提取法定盈余公积3.提取任意盈余公积4.向投资者分配利润（或股利） 【例题】D股份有限公司年初未分配利润为10万元，本年实现净利润120万元，提取法定盈余公积12万元，宣告发放现金股利80万元。1.净利润转入利润分配（本年利润的结转） 借：本年利润 　　　　　　　　　120　　　　贷：利润分配——未分配利润　　　　120 　　如发生亏损，做相反会计处理。　　【注意】结转前，如果“利润分配——未分配利润”明细科目的余额在借方，上述结转当年所实现净利润的分录同时反映了当年实现的净利润自动弥补以前年度亏损的情况。　　因此，在用当年实现的净利润弥补以前年度亏损时，不需另行编制会计分录。 2.利润分配：提取法定盈余公积、宣告发放现金股利借：利润分配——×××（去向）　　　　贷：（结果）　　借：利润分配——提取法定盈余公积　12　　　　贷：盈余公积——法定盈余公积　　　 12 　　借：利润分配——应付现金股利　　　80　　　　贷：应付股利　　　　　　　　　　　 80 3.盈余公积补亏　　企业发生的亏损，除用当年实现的净利润弥补外，还可使用累积的盈余公积弥补。　　以盈余公积弥补亏损时：　　借：盈余公积　　　　贷：利润分配——盈余公积补亏 借：利润分配——未分配利润　　　　92　　　　贷：利润分配——提取法定盈余公积　 12 　　　　　　　　　　——应付现金股利 　　　80 　　结转后，“利润分配”科目中除“未分配利润”明细科目外，所属其他明细科目无余额。　　“未分配利润”明细科目：　　余额在贷方，表示累计未分配的利润；　　余额在借方，则表示累积未弥补的亏损。 【例】 某企业年初未分配利润为100万元，本年净利润为1 000万元，按10%计提法定盈余公积，计算应付给投资者的利润为80万元。 要求（1）计提法定盈余公积金并编会计分录； （2）编制向投资者分配利润的分录； （3）将“本年利润”账户余额转入“利润分配”； （4）转销利润分配明细账户。 1、计提盈余公积金=10