第四章本量利分析_1_.ppt

第四章 本量利依存关系分析(Cost-Volume-profit analysis) 第一节 本量利分析的基本假设 一、相关范围假设 该 该假设包括“期间假设”和“业务量假设”两层意思。注意理解“期间假设”和“业务量假设” 各自的含义以及它们之间的相互依存关系。期间假设与业务量假设之间是一种相互依存的关系。这种“依存性”表现为在一定期间内业务量往往不变或者变化不大，而一定的业务量又是从属于特定的期间。换句话说，不同期间的业务量往往发生了较大变化，特别是不同期间相距较大时更是如此，而当业务量发生很大变化时，出于成本性态分析的需要，不同的期间也就由此划分了。 二、线性模型假设 （1）?固定成本不变假设； （2） 变动成本与业务量呈完全线性关系假设； （3）? 销售收入与销售数量呈完全线性关系假设。 三、产销平衡假设 本—量—利分析的核心是分析收入与成本之间的对比关系 。但如前面所讲和前条假设中所指出的，产量这一业务量的变动无论是对固定成本，还是对变动成本都可能产生影响，这种影响当然也会影响到收入与成本之间的对比关系。所以当站在销售数量的角度进行本—量—利分析时，就必须假设产销关系平衡。 四、品种结构不变的假设 本假设是指在一个多品种生产和销售的企业中，各种产品的销售收入在总收入中所占的比重 不会发生变化。由于多品种条件下各种产品的获利能力一般不尽相同，如企业产销的品种结构发生较大变动，势必导致预计利润与实际利润之间出现较大的“非预计”性出入。 对于本－量－利分析的四个基本假设不但应牢固掌握其各自的含义，还应该深入理解其相互之间的联系。 第二节 盈亏临界点的分析 (Break-even point analysis) 盈亏临界点是指企业的经营规模（销售量）刚好使企业达到不盈不亏的状态。盈亏临界点分析就是根据成本、销售收入、利润等因素之间的函数关系，预测企业在怎样的情况下达到不盈不亏的状态。 (一）盈亏临界点计算的基本模型 1、盈亏临界点的计算 （2）公式推导 利润 = 销售收入 – 变动成本 – 固定成本 =（单价-单位变动成本）* 销量 –固定成本 = 贡献毛益 – 固定成本 令利润为零，则： 盈亏临界点销售额 = 盈亏临界点销售量 *单价 则： 2、变动成本率的计算 由于销售收入可以分为变动成本和贡献毛益两部分，前者是商品自身的耗费，后者是商品作出的贡献，因而和为1。 [例]： 某企业生产和销售甲产品500件，每件单位售价250元，单位变动成本150元，固定成本总额35000元，计算： （1）贡献毛益指标 （2）保本点指标 （3）变动成本率 （4）本期利润 解：① 贡献毛益指标 贡 献 毛益 =（250-150）*500=50000（元） 单位贡献毛益 = 250 – 150 = 100（元） 贡献毛益率 = 100/250 *100% = 40% ②保本点指标 （二）安全边际与安全边际率 1、安全边际指标 2、安全边际指标与利润的关系 3、盈亏临界点作业率的计算 1、安全边际指标 安全边际——指现有（或正常）销售量（额）超过盈亏临界点销售量（额）的差额。 安全边际量＝现有销售量－盈亏临界点销售量 安全边际额＝现有销售额－盈亏临界点销售额 = 安全边际量 * 单价 安全边际率＝安全边际量／现有销售量×100％ = 安全边际额／现有销售额×100％ 该指标表明企业的经营安全程度。数值越大，企业发生亏损可能性越小，企业越安全。 西方企业经营安全程度评价标准 2、安全边际指标与利润的关系 （2）销售利润率 = 安全边际率 * 贡献毛益率 3、盈亏临界点作业率的计算 盈亏临界点作业率是盈亏临界点销售量（额）占正常销售量（额）的百分比。也叫保本点作业率（开工率）。 盈亏临界点销售量 盈亏临界点作业率＝ ————————×100％ 正常销售量 盈亏临界点作业率 + 安全边际率 = 1 （三）实现目标利润的模型 1、实现税前目标利润的模型 2、实现税后目标利润的模型 3、实现目标销售利润率的模型 1、实现税前目标利润的模型 税前目标利润 ＝ 目标销售量 ×（单价－单位变动成本）－固定成本 2、实现税后目标利润的模型 3、实现