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第四章 旅游企业流动资产核算 流动资产：可以在一年或者超过一年 的一个营业周期内变现、出售或者耗 用的资产。 它包括货币资金（现金及各种存款）、短期投资、应收及预付款项和存货等。 主要内容 第一节 旅游企业货币资金的核算 第二节 旅游企业应收及预付款项的核算 第三节 旅游企业存货的核算 第一节 旅游企业货币资金的核算 一、货币资金内容 货币资金是以货币形态存在的资产，是企业流动性最强的资产。 ——企业资金周转的起点和终点。 其内容包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 二、旅游企业现金核算 现金（库存现金）：是指存放在财会部门并由出纳保管的现款（库存的人民币和外币）。 特征：流动性最强的一种货币性资产，可以随时用其购买所需的物资，支付有关费用，偿还债务，也可以随时存入银行。 （一）现金管理相关规定：P62 现金核算内容： ⒈现金增加的核算：从银行提取现金 借：库存现金 贷：银行存款 业务1.从银行提取现金4000元备用。 借：库存现金 4 000 贷：银行存款 4 000 ⒉现金减少的核算：支付费用或存入银行 借：管理费用 贷：库存现金 业务2.以现金800元支付本月电话费。 借：管理费用 800 贷：库存现金 800 （三）备用金的核算 财务部门预先付给内部各部门，以备各部门用于零星开支的款项。 特点:先领后用、用后报销、多退少补。 制度： 1.定额备用金制度 2.非定额备用金制度（一次性备用金制度） 备用金核算举例 非定额备用金的核算（P63） 1）借出款项： 借：其他应收款—备用金—**人 贷：库存现金 2）报销款项： 借：管理费用 库存现金 贷：其他应收款—**人 备用金核算举例 定额备用金的核算（P64） 1）建立备用金： 借：其他应收款—备用金—**部门 贷：库存现金 2）报销补足备用金： 借：管理费用/营业费用—**部门 贷：库存现金 3）取消备用金 借：库存现金 贷：其他应收款—备用金—**部门 业务：2009年12月10日，职工李华预支差旅费现金2000元。 借：其他应收款 2 000 贷：库存现金 2 000 业务：2009年12月20日，职工李华报销差旅费⑴2000元；⑵1500元，余款交回现金；⑶2300元，补付现金300元。 ⑴借：管理费用 2 000 （3）借：管理费用 2300 贷：其他应收款 2 000 贷:其他应收款 2000 库存现金 300 ⑵借：管理费用 1 500 库存现金 500 贷：其他应收款 2 000 三、旅游企业银行存款 银行存款:就是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 （一）银行存款管理规定 （P64） （二）银行存款开户的有关规定 银行存款账户分为: 基本存款账户:是企业办理日常结算和现金收付的账户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能该账户办理，国家规定一个企业只能开设一个基本存款账户 一般存款账户:是企业在基本存款账户以外的银行开设。可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不办理现金支取。 临时存款账户:是企业临时经营活动或注册验资需要开立的账户,期限最长不超过两年。 专用存款账户:是企业因特定用途需要开立的账户。 ⒈银行存款增加的核算 借：银行存款 贷：库存现金/应收账款—**单位 ⒉银行存款减少的核算 借：库存现金/原材料/固定资产 贷：银行存款 （四）银行存款的核对 企业银行存款日记账应定期（至少每月一次）与银行对账单进行核对，以检查企业与银行往来是否有错账/漏账。 未达账项是企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，造成一方已经登记入账，而另一方尚未登记入账的款项。 银行存款余额调节表用于调整未达账项，作为银行存款清查的对账工具，不作为记账依据。 未达账项： 企业收到凭证登记收款，银行未收到凭证未登记收款，日记账大于对账单 企业登记付款，银行未登记付款，日记账小于对账单 银行登记收款，企业未登记收款，对账单大于日记账 银行登记付款，企业未登记付款，对账单小于日记账 例：春光旅行社2009年5月31日银行存款日记账