2012.1.21审计概论第1章.ppt

三、审计与会计的关系 会 计 审 计 鉴证、评价 财务报表 记录业务， 并编制财务报表 会计准则（纽带） 审计准则 四、审计的独立性 审计的独立性，是指审计机构和审计人员在审计过程中自始至终不受外来或内在因素的影响和干扰。 审计独立性是审计人员客观、公正地进行审查和做出审计结论的保证。 （一）审计独立性的内容 1. 组织独立 2. 经济独立 3. 工作独立 四、审计的独立性  （二）审计人员与客户的权力、矛盾以及对独立性的影响 1. 审计关系中客户的权力 国家审计机关和内部审计机构与被审单位不是商业关系，被审单位也不能自由选择国家审计机关和内部审计机构。 在民间审计关系中，审计是要收费的，民间审计机构与委托人之间是一种商业关系，委托人有权自由选择民间审计机构。 2. （民间审计关系中）影响审计独立性的矛盾关系 （1）存在于审计人员和客户组织（管理人员和股东）之间的利益矛盾。 （2）存在于审计人员职业责任和个人利益之间的矛盾。 （3）管理人员与股东的矛盾。 （4）存在于客户组织与第三方之间的矛盾。 四、审计的独立性  （二）审计人员与客户的权力、矛盾以及对独立性的影响 3. 影响审计独立性的因素及方向 （1）审计人员管理咨询服务的规定 可能从负面影响审计独立性。 （2）审计职业界内的竞争 可能从正面影响审计的独立性，即提高审计的独立性。 （3）审计人员的任期 审计人员的任期也可能从正面和负面两方面对审计独立性产生影响。 （4）审计机构的规模 大型审计机构可能会增加审计独立性的正面影响。 四、审计的独立性  （二）审计人员与客户的权力、矛盾以及对独立性的影响 3. 影响审计独立性的因素及方向 （5）会计准则的弹性 会计准则的弹性可能会增加对独立性的负面影响。 （6）职业资格批准和申请的严格程度 审计职业资格批准和申请的严格程度，会增加对实质上的独立性的正面影响。 （7）审计人员对第三方法律责任的限度 审计人员对第三方法律责任的限度的扩大，会增加审计的独立性的。 （8）审计人员对失去客户和名誉受损的恐惧 审计人员对失去客户的恐惧可能会对独立性产生负面影响，对名誉受损的恐惧则会增加对独立性的正面影响。 四、审计的独立性 （三）消除影响独审计立性因素的防范措施 1. 由审计职业、法律或规章产生防范措施 2. 由鉴证业务的客户内部产生防范措施 3. 由审计机构内部产生防范措施 相关防范措施参见教材。 四、审计的独立性  （二）审计人员与客户的权力、矛盾以及对独立性的影响 1. 审计关系中客户的权力 国家审计机关和内部审计机构与被审单位不是商业关系，被审单位也不能自由选择国家审计机关和内部审计机构。 在民间审计关系中，审计是要收费的，民间审计机构与委托人之间是一种商业关系，委托人有权自由选择民间审计机构。 五、审计的效益 （一）直接效益 1. 促进企业之健全发展 2. 巩固企业财务之基础 3. 增强企业的信用，使之易于筹措（调度）资金 4. 保护利害关系人的利益 5. 揭露舞弊与差错 6. 降低和分散风险 五、审计的效益 （二）间接效益 1. 对相关会计人员的教育意义 2. 警示作用 3. 经济效益 （1）使企业易于合并或出让 （2）容易处理财务纠纷 （3）改善企业的会计制度 （4）容易获得保险金的给付 （5）财务报表易为政府部门所接受 第四节 审计理论框架 审计理论框架 1.审 计 需 求 6.审计报告 2.审计本质、主体和环境 4.审计假设 3.审计责任、目标和态度 5.审计证据、标准和准则 审计概论 2012.01 第一章 绪 论 ? 本章拟分四节： · 经济活动中的经济关系 · 审计需求 · 审计的本质 · 审计理论框架 第一节 经济活动中的经济关系 一、（工业）企业经济活动中的经济关系