第四章进出口税费.ppt

倒扣价格方法的核心要素 ： A.按进口时的状态销售； B.时间要素-满足“进口时或大约同时”即被估货物申报日前后各45天或各90天； C.合计的货物销售总量最大。 倒扣价格方法的倒扣项目 ： A.该货物的同级或同种类货物在境内第一环节销售时通常支付的佣金或利润和一般费用； B.货物运抵境内输入地点之后的运输及其相关费用、保险费； C.进口关税、进口环节税及其他国内税； D.加工增值税。如果以货物经过加工后在境内转售的价格作为倒扣价格的基础，则必须扣除上述加工增值部分。 （四）计算价格方法 以发生在生产国或地区的生产成本作为基础的价格，适用这种方法需依据境外的生产商提供的成本方面的资料。适用较少。 计算价格的构成项目： A.生产该货物所使用的原材料价值和进行装配或其他加工的费用； B.向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般费用（包括直接费用和间接费用）； C.货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输费用及其相关费用、保险费。 注意事项 ：应纳税人要求，可以与倒扣价格法颠倒次序用，海关在征得同意后可以到境外核实有关资料。 （五）合理方法 1.运费 A．按实际支付费用计算 B．利用自身动力进境，不算运费 C．不确定时，以进口同期公布的运费率计算 2.保险费 A．按实际支付费用计算 B．无法确定或未实际发生， 保险费=（货价+运费）×3‰ 3.邮运货物运费：其邮费即为运保费 4.边境口岸运费：以境外边境口岸价格的1%计算运 输及其相关费用、保险费 二、进口货物完税价格中运输及相关费用、保险费的计算 三、出口货物完税价格的审定 （一）出口货物的完税价格 以成交价格为基础确定，包括货物运至输出地点前的运输及其相关费用、保险费。 （二）出口货物的成交价格 货物出口销售时，卖方为出口该货物向买方直接收取和间接收取的价款总额。 （三）不计入的税收、费用 1．出口关税； 2．在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运费及其相关费用、保险费； 3．在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。 （四）出口货物其他估价方法（参照进口估价法） 计算公式： 出口货物完税价格=FOB价－出口关税 =FOB价/（1＋出口关税税率） 第三节 进口货物原产地的确定与税率适用 一、进口货物原产地的确定 （一）原产地规则的含义 以本国立法的形式制定出鉴别货物“国籍”的标准。 （二）类别 1．优惠原产地规则—一国为了实施国别优惠政策而制定的 实施方式：自主方式授予；互惠性方式授予 2．非优惠原产地规则—一国根据实施其海关税则和其他贸易措施的需要 需遵守最惠国待遇原则 （三）原产地认定标准 1.优惠原产地认定标准：又称协定原产地规则 （1）完全获得标准(参见教材) （2）税则归类改变标准 是指原产于非成员国或者地区的材料在出口成员国或者地区境内进行制造、加工后，所得货物在《商品名称及编码协调制度》中税则归类发生了改变。 （3）区域价值成分标准 指出口货物船上交货价格（FOB）扣除该货物生产过程中该成员国或者地区非原产材料价格后，所余价款在出口货物船上交货价格（FOB）中所占的百分比。 不同协定的增值标准: A.《亚太贸易协定》非成员国≤55%； 孟加拉国 非成员国≤65%。 B.《框架协议》下的《中国—东盟自由贸易区原产 地规则》，来自自由贸易区≥40%，即非自由贸 易区≤60%，且最后的工序是在成员方境内完成。 C．CEPA项下的港澳产品≥ 30% 。 D． “特别优惠关税待遇”，来自受惠国成分≥40% 。 （4）制造加工工序标准 指赋予加工后所得货物基本特征的主要工序。 （5）其他标准（了解） 除上述标准外，成员国或地区一致同意采用的确定货物原产地的其他标准。 （6）直接运输规则 是指优惠贸易协定下进口货物从该协定成员国或者地区直接运输至中国境内，途中未经过该协定成员国或者地区以外的其他国家或者地区。 ※原产于优惠贸易协定成员国或者地区的货物，经过其他国家或者地区运输至中国境内，不论在运输途中是否转换运输工具或者临时储存，同时符合下列条件的，视为“直接运输”： ①该货物在经过其他国家或者地区时，未做除使货物保持良好状态所必须处理以外的其他处理； ②该货物在其他国家或者地区停留的时间未超过相应优惠贸易协定规定的期限； ③该货物在其他国家或者地区作临时存储时，处于该国家或者地区海关监管之下。 ※部分贸易协定的直接运输规则（了解） 2.非优惠