第四篇进出口税费计算.ppt

= 162987.5+ 81493.75 1- 8% =265740.49元 C、计算消费税 应纳的消费税=计税价格×消费税率 =265740.49×8%=21259.24元 三、进口环节增值税 是专门以进口环节所产生的新增价值为课税对象的一种流转税。 四、进口环节增值税的计算 我国只有从价计征一种方法。进口环节增值税税率仅分为高低两种：17%和13%。 低税率（13%）货物： 1.粮食、食用植物油 2. 自来水、热水、暖气、冷气、煤气、液化气 天然气、沼气、煤炭等 3. 图书、报纸、杂志 4、饲料、化肥、农药、农机、农膜 5、国务院规定其他货物 （1）增值税=组成计税价格×适用的增值税率 （2）组成计税价格=进口货物完税价格+进口关税税额+消费税额(如果有的话) 增值税是价外税，因此在计税价格中不包括增值税本身。由于增值税的课税对象是新增价值，因此进口关税、进口环节消费税应该视为新增价值计入增值税的组成计税价格中。 计算步骤: (1)确定关税完税价格 (2)计算关税税额 (3)计算消费税额 (4)最后计算增值税额 例题: 广州某工厂从美国某公司购买90吨重柴油，成交条件 为CIF广州。该货物的发票总价为USD500000。 发票还显示其中含国内运费USD5000，码头装卸费 USD2000，进境后保险费USD20000。另支付卖方佣金 USD25000。该货物适用关税税率20%, 消费税额定税率 0.8元/升，1吨=1015升，计算增值税额? （汇率：1美元=6.8000人民币) 特殊进口货物完税价格的审定 加工贸易进口料件及制成品内销（非海关特殊监管区） 海关特殊监管区内加工企业内销进口料件及制成品 海关特殊监管区或保税监管场所内的保税物流货物内销 核心问题 1.加工贸易进口料件及制成品内销（非海关特殊监管区） 保税的进料加工进口料件及其制成品 海关以料件原进口成交价格为基础审查确定完税价格。 保税的来料加工进口料件及其制成品 海关以内销申报时与其相同或类似的保税货物成交价格为基础审查确定完税价格。 加工过程产生的边角料及副产品 海关以内销价格为基础审查确定完税价格 2.海关特殊监管区内加工企业内销进口料件及制成品 3.海关特殊监管区或保税监管场所内的保税物流货物内销 案例分析 日本TNT公司，将价值5000万日元电子器件向北京空港保税物流园区海关报关，海关按保税物流货物处理，保税入库，进行监管。一个月后该批电子器件在国内市场价格大幅度上涨20%，TNT公司趁机发往我国境内销售，此时海关如何 确定该批TNT公司货物的完税价格？是5000万日元，还是6000万日元？ * 应税协助的种类 漂白剂 境外设计图纸 钮扣 服装样板 特许权使用费 特许权使用费计入成交价格中要满足以下3个条件： 第一，必须是买方支付，且尚未包括在合同价格中。 第二，必须与被估价的进口货物有关。 第三，必须构成销售的条件。 案例 国外唱片公司和某外国艺术家签订一份协议，根据协议，艺术家向唱片公司转让其作品在全球复制、销售和批发权。艺术家将按唱片公司销售零售唱片的数量收取特许权使用费。唱片公司之后与我国买方达成一销售和批发协议，由唱片公司向买方提供录有该艺术家演出节目的唱片，用于在我国转售。作为协议的一部分，唱片公司将有关的销售和批发权转授给买方，买方需按其进口到我国的唱片零售额的10%支付特许权使用费。 买方给卖方的转售收益 卖方直接或间接从买方对被估货物进口后转售、 处置和使用而获得的利益。（回归卖方利润） 举例：我国某音像公司，从美国哥伦比亚公司 进口一部美国大片，放映期一年。合同价款： 10万美元。同时规定：票房收入30%返回美国哥伦 比亚公司。经预测，该大片在我国每月平均放映 50场，每场票房收入人民币1.5万元。该大片向海 关申报的成交价格应是多少？（美元汇率1：8） 成交价格=(10万×8) +（ 50 ×12×1.5万）×30% =350万元（人民币） 小结：上述项目计入完税价格的条件 ａ、由买方负担； b、未包括在实付、应付价格中； c、有客观量化的资料佐证 价格调整项目 扣除项目（-）： 在货物的价款中单独列明的： 货物进口后的建设安装维修等费用(保修费除外) 货物进境以后的运费及相关费用、保险费 进口关税、代征税及其他国内税 境内复制进口货物费用 境内外技术培训及境外考察费用 符合条件的利息费用。 小结：上述项目从完税价格中扣除的条件 ａ、该费用已计入进口货物价款中； b、该费用已单独列明，可与其他费用相区分； c、有客观量化的资料佐证 向海关申报时的成交价格应是，CIF（FOB+运费+保险费）经调整（六项计入，六项扣除