2016年电大中级财务会计(二)计算题整合.doc

乙公司为有限责任公司，于2001年1月1日设立……向投资者分配的利润已通过银行转账支付。要求：(1)编制甲公司长期股权投资核算的有关会计分录，并计算该公司2001年末资产负债表中“长期股权投资”项目的期末数。 (2)编制乙公司接受该投资和利润分配核算的有关会计分录，并计算该公司2001年末资产负债表中“未分配利润”项目的期末数。（“长期股权投资”和“利润分配”科目需要列出明细科目） 解答：(1)甲公司：2001年1月1日： 借：长期股权投资—其他股权投资 720 000 累计折旧 240 000 贷：固定资产 960 000 2001年年末： 借：长期股权投资—其他股权投资 420 000 贷：投资收益 420 000 借：银行存款 240 000 贷：长期股权投资—其他股权投资 240 000 2001年末，甲公司资产负债表中“长期股权投资”项目的期末数 ＝720 000十420 000—240 000＝900 000(元) (2) 乙公司：2001年1月1日： 借：固定资产 960 000 贷：累计折旧 240 000 实收资本 720 000 2001年末：借：利润分配—提取盈余公积 126 000 贷：盈余公积—法定盈余公积 84 000 —法定公益金 42 000 借：利润分配—应付利润 480 000 贷：应付利润 480 000 借：应付利润 480 000 贷：银行存款 480 000 2001年末，乙公司资产负债表中“未分配利润”项目的期末数＝840 000一84 000一42 000一480 000＝234 000(元) S公司坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2000年12月31日“坏账准备”账户余额24000元。2001年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3%；2002年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额100万元，坏账准备提取率由原来的3%提高到5%。 要求：分别计算2001年年末、2002年年末应计提的坏账准备以及应补提或冲减坏账准备的金额。解答：2001年末： 应提坏账准备=120万元×3%=36000元 补提坏账准备金额=36000－（24000－12500）=24500元 2002年末： 应提坏账准备=100万元×5%=50000元 补提坏账准备金额=50000－（36000＋3000）=11000元 某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算。甲材料单位计划成本为10元/公斤，2002年4月有关甲材料的资料如下：（1）“原材料”账户期初借方余额20000元，“材料成本差异”账户期初贷方余额700元，“材料采购”账户期初借方余额38800元。（2）4月5日，上月已付款的甲材料4040公斤如数收到并验收入库。（3）4月20日，从外地A公司购入甲材料8000公斤，增值税专用发票上注明材料价款85400元，增值税额14518元，款项已用银行存款支付。材料尚未到达。（4）4月25日，从A公司购入的甲材料到达，验收时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库 （5）4月30日汇总本月发料凭证，本月共发出材料11000公斤，全部用于B产品生产。要求：（1）对上项有关业务编制会计分录。（2）计算本月甲材料的成本差异率。（3）计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异。（4）计算本月末库存甲材料的实际成本。 解答：（1）有关会计分录如下： 4月5日： 借：原材料—甲 40400 贷：材料采购—甲 38800 材料成本差异—甲 1600 4月20日 借：材料采购—甲 85400 应交税金—应交增值税（进项税额） 14518 贷：银行存款