管理会计实务8.ppt

销售及管理费用，是指企业在生产领域以外，为了销售产品和进行行政管理工作而发生的各项费用支出。 例8．7 根据荣昌公司预算年度的有关资料（这些资料由该公司提供），请编制该公司销售与管理费用预算。 财务预算是反映企业在预算期内有关现金收支、经营成果和财务状况的预算。其主要包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表。由于企业的其他各种预算资料都可以以金额反映在财务预算内，所以财务预算亦称“总预算”，其他各种预算则称为“分预算”。 现金预算也称现金收支预算，是反映企业预算期间现金收支、余缺以及资金的筹集与运用情况的预算。它通常包括以下几个部分： 例8．8 荣昌公司属工业企业，按年度分季编制现金预算。假设根据专门决策预算，该公司每季支付股利25000元,交纳所得税50000元，在第二季度购置设备成本总额为18000元，第四季度购置设备成本总额为120000元。资金不足时，均需在季初向银行取得借款；资金有余时，需于季末偿还借款，同时支付利息，银行借款年利率为10%。该公司预算期间的现金最低限额为10000元。其他资料见上述荣昌公司的有关预算数据。请根据以上有关资料编制现金预算。 预计利润表是在经营预算、专门决策预算和现金预算的基础上，对企业预算期内的生产经营活动及其成果按照贡献式利润表的格式和计算方法进行汇总测算而编制的预算。其编制依据主要是业务预算中的销售预算、制造费用预算、产品单位生产成本预算、销售与管理费用预算和专门决策预算中的一次性专门业务预算，以及现金预算所涉及的企业生产经营活动及其成果的资料。预计利润表一般由财会部门负责编制，除企业管理需要外，通常按年不分季度编制。 预计资产负债表是在上期期末资产负债表的基础上，根据前述各项预算中的有关资料加以调整编制的，用来反映企业预算期末的预计财务状况的预算表。编制资产负债表可以观察企业在预算期内资金占用与资金来源的变化趋势,了解企业的财务状况，从而有助于研究对策，及时修订预算，消除隐患。 专门决策预算是指企业不经常发生的、一次性业务预算。这种预算又称“资本预算”或“资本支出预算”。如企业有关固定资产的购建、扩建、改建等，都必须在事先做好分析研究的基础上编制门决策预算，具体反映何时进行投资、投资多少、资金来源的渠道是什么、何时可获效益、每年的现金净流量是多少，以及何时收回全部投资等。由于专门决策预算所涉及的决策事项各不相同，因而预算没有统一的格式，应根据需要自行设计。 弹性预算概述 弹性预算的编制 所谓弹性预算，是指以预算期间可能发生的多种业务量水平为基础，分别确定与之相应的费用数额而编制的能适应多种业务量水平的费用预算。 弹性预算有以下三个特点： 弹性预算的适用范围较为广阔 弹性预算是动态的 弹性预算易于业绩的评估 确定计划期间业务量的变动范围 分析并明确各个预算内容与业务量的依存关系 确定各种业务量水平下的预定指标值 零基预算概述 零基预算的编制 零基预算，是以零为基础编制预算的方法。用零基预算法编制任何一项预算，完全不考虑基期的实际发生水平，只考虑预算项目本身的重要程度，从实际需要来考虑各项预算项目的必要性和预算额。 零基预算法不受现行预算的约束，对所有业务活动，不论新旧，都重新进行评价，都是以零为基点衡量其经济效益和支出的必要性，有利于充分发挥管理人员的积极性和创造性。同时，通过编制零基预算，可以提出各种不同方案的业务量及其成本水平，供管理部门选择，有助于做出正确的生产经营决策。 全面预算体系包括业务预算、专门决策预算和财务预算。业务预算主要包括：销售预算、生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、单位生产成本预算、销售及管理费用预算等。专门决策预算主要有资本支出预算和一次性专门业务预算两类。财务预算主要包括现金预算、预计损益表和预计资产负债表三种。 有别于传统“固定预算”方法的是弹性预算、零基预算和滚动预算。弹性预算是指在编制预算时，按照预先估计到的预期内可能发生的多种业务量水平而编制的预算。零基预算是以零为基础的编制计划和预算方法的简称。滚动预算的基本原理是使预算期永远保持十二个月（或四个季度），每过一个月（或季），立即在期末增列一个月（或季）的预算，逐渐向后滚动，靠前的预算较详细，靠后的预算较粗略，且任何一个时期都能使预算保持有十二个月（或四个季度）的时间跨度，故亦称“连续预算。” 通过学习，要了解企业全面预算的概念，作用及类型；掌握编制种类业务预算和财务预算的基本方法；明确弹性预算、零基预算和滚动预算的基本原理和方法步骤，并结合传统预算编制方法加以灵活运用。 全面预算管理是实现企业目标的重要工具 过去中兴公司在计划管理上存在着严重的缺陷。每年初，公司领导都提出一个令人欢欣鼓舞的奋斗目标，并召开公司全体员工大会进行动员，声称要保证在新的一年