第二十章 业绩评价-调整通货膨胀的业绩计量.pdf

2015年注册会计师资格考试内部资料 财务成本管理 第二十章　业绩评价 知识点：调整通货膨胀的业绩计量  ● 详细描述： 财务计量的另一个缺点是忽视价格水平的变化。在通货膨胀期间评估公 司的业绩，就如同用橡皮尺子计量长度一样，由于尺度经常变化而使计量结 果歪曲事实。　　 【提示】　　 ①不能认为只有通货膨胀水平较高时，才会对财务报表造成影响。即使 在通货膨胀相对低的时期，连续几年的积累会对某些项目产生很大影响。　 　 ②不能认为本国的通货膨胀不高，就可以忽视它的影响。在高度通货膨 胀的国家里经营的子公司报告的金额，受到通货膨胀的严重影响，从而歪曲 母公司的财务报告。 通货膨胀时财务报表会严重偏离实际： 一、通货膨胀与利润表 主要项目 ①固定资产折旧。在通货膨胀 的环境下，按历史成本计提折 旧导致高估盈利，并会加大公 司的税负。 ②存货。在通货膨 胀环境下后进先出法是对真实 收益较为精确的计量。不过 ，许多公司选择使用先进先出 法，这样导致高估收益，有利 于经营者显示业绩，但增加了 税负，对扩大股东财富不利。 ③利息费用。通货膨胀下会高 估利息费用，导致减少报告收 益，并且减少了税负。如果公 司同时拥有附带利息的债券 ，则会发生相反的情况，并且 和利息费用相抵消。因此，只 有债务多于债权的公司才会产 生高估利息、少报收益问题。 低估长期资产价值 历史成本会计倾向于低估长期 资产。 低估存货 后进先出法会计处理会低估资 产负债表中的存货。 【提示】 按照我国目前的会计准则，已 经不允许企业采用后进先出法 。 高估负债 在通货膨胀的环境下，负债的 会计处理倾向于高估负债价值 。