8.负债计价.pdf

CMA P1 中文课程 负债计价 主讲老师：Kroos 主讲老师：Kroos 任务要点  流动负债科目简述  非流动负债  债券简述  或有事项之或有负债  售后保修费用  退休金 流动负债 ① 应付账款： ② 应付票据： ③ 应付股利： ④ 可退回的收款和定金： ⑤ 未实现的或递延收入： ⑥ 应付税费、应付员工工资等也是流动负债内容 流动负债  应付账款：  因赊购商品所欠供应商的货款，如果按照付款方式提前付款的话可以享受付 款折扣  应付票据：  是更加正式、按照特定金额在特定日期支付货款的书面协议（可以长期、可 以短期、可以带息票据可以零息票据）  应付股利：  当董事会宣告发放现金或财产股利时，公司需要将它确认为一项流动 负债并同时减少留存收益， 当实际支付股利时，应付股利和销售 流动负债  可退回的收款和定金：  收到的客户或员工的可退回收款和定金应该确认为一项负债， 可以划分为流动或非流动，取决于偿还时间  未实现的或递延收入：  包括公司提前收到的货款或劳务款，公司在未来需要提供的商 品或劳务来了结的债务  应付税费、应付员工工资等也是流动负债内容 短期负债再融资  短期负债不确认为流动负债需要满足的条件： 1、有意图用长期负债进行再融资 2、有能力用长期负债进行再融资 （实际上已经用长期负债进行再融资、已经进入了融资的协议阶段）  排除在流动负债外的短期负债的金额确定： 1、不能超过用长期方法融资的金额 2、在年报出具之前进行替换的金额，可以排除在流动负债外 债券的到期收益率  债券的到期收益率 在明确债券的现金流和投资者愿意支付的价格之后，将该债券持有至到 期投资者所能实现的预期收益率，即到期收益率，到期收益率取决于市 场利率。 或有事项  或有事项定义 或有事项是指现在的带有不确定性的情况，会给企业带来可能的利得（或有 利得）或损失（或有损失），而其最终是否实现则取决于一项或多项未 来事件是否发生简言之，或有事项就是未来带有不确定性的重要事件  或有利得 的例子是经营损失税收结转或企业对另一方的诉讼，赠予、出 售资产、退税  典型的 或有损失 与诉讼、环境问题、可能的税收核定或政府调查有关 或有负债  或有负债（损失） 很有可能 介于2者之间 很没有可能 应计或者预估损失，必须同时满足2个条件： 1、很有可能发生 2、金额需要能够准确计量（具体数据非数据区间） 注：如果是诉讼还必须有当期的条件，不满足条件在附注中披露即可 售后保修费用  现金法 当不确定保修费用是多少，也不确定会不会发生的时候使用现金法。 发生多少记多少，类似于坏账直接转销法 售后保修费用  计提法-费用法 如果ABC公司在20X1年开始销售产品给XYZ公司，20X1年的价格是1000元，销量是 2000 ，每个产品保修一年，根据历史数据，平均保修费用200元每个产品，ABC公 司实际在20X1年发生50,000保修费，20X2年100,000保修费 销售： DR 应收账款 2,000,000 CR 销售收入 2,000,000 20X1年计提保修费用： DR 保修费用 400,000 CR 预提费用 400,000 20X1年实际发生：DR 预提费用50,000 CR 现金/存货50,000 20X2年实际发生：DR 预提费用100,000 CR 现金/存货 100,000 如果20X2年发生360,000 DR 预提费用350,000 保修费用10,000 CR 现金360,000 售后保修费用  计提法-费用法 如果第一年的销售300,000 第二年的销售500,000 第一年保修3% ，第二年保修5