建筑业营改增问题集锦(目前最全整理).pdf

建筑业营改增问题集锦（目前最全整理） 建筑业营改增范围相关问题1 建筑业营改增过渡期相关问题2 资格认定问题9 三证合一的相关问题10 税务登记相关问题12 纳税申报相关问题13 报表填制相关问题14 会计核算相关问题46 发票使用、开具相关问题47 税收减免相关问题51 税负控制相关问题51 建筑业营改增范围相关问题 建筑业的征税范围有哪些？ 一、建筑服务的征税范围，依照试点实施办法附的《销售服务、无形资产或者不动产注释》执行。 二、建筑服务税目注释 圈 建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包 括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。 （一）工程服务。 工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以 及各种窑炉和金属结构工程作业。 融 （二）安装服务。 安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括 与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。 财 固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳 增值税。 （三）修缮服务。 修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。 （四）装饰服务。 装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。 （五）其他建筑服务。 其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井 （打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚 （不包括 航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。 营改增中试点纳税人提供建筑服务的基本税率与征收率是多少？ 答：根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定： （一）建筑服务适用税率为11%； （二）小规模纳税人，以及部分建筑服务选择简易计税方法的一般纳税人，征收率为3%。 建筑业 “清包工”的定义是什么？怎么计税呢？ 答：一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。 文件中的 “甲供工程”具体指什么？怎么计税呢？ 答：一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。 房地产营改增过渡期相关问题 建筑业提供异地项目纳税规定有哪些？ 建筑企业提供建筑服务，一般是向机构所在地国税纳税申报。当建筑施工企业跨县 （市、区）提供建筑服务时，根据国家税务总局[2016]第17 号公告，纳税情况具体如下： 增值税一般纳税人需要进行资格登记吗？ 圈 融 财 读表可以得出： 1.建筑业纳税人，不管一般和小规模，都要先向建筑服务发生地预缴税款，然后再向机构所在地纳税申报。 2.当使用一般计税方式时，不管新项目还是老项目，预缴率都是2%，当使用简易计税方式时，不管是一般纳税人还是小规模纳税人，预缴率 都是3%。 3.预缴和纳税申报都是在国家税务局。 营改增试点前后发生的相关业务的相关处理 1.试点纳税人发生应税行为,按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的,因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额,截至 纳入营改增试点之日前尚未扣除的部分,