个人所得税于其他国家的差异.docVIP

我国个人所得税与其他国家的比较分析 通过学习国际税收的课程,使我掌握了许多与生活息息相关的税收知识,这一学期下来受益颇深。下面来主要比较和分析一下我国个人所得税于其他国家的差异，个人所得税是对个人（自然人）的各项应税所得征收的一种所得税,是与我们生活息息相关的税种，充分了解和掌握它，对我们未来的工作生活都会产生重要的影响。 个人所得税于1799年首创于英国，我国现行个人所得税自1980年开征以来，收入增长异常迅速，为我国所有税种中增长最快，最具潜力的税种，在聚集财政收入、公平收入分配方面发挥着巨大作用。我认为通过了解其他国家的个人所得税制度，会对我们国家的个人所得税有更深的了解。在这里，我先列举几个国家的个人所得税的基本情况。先从我们周边的国家日本说起， 日本《所得税法》规定，对于日本境内居住者而言，除固定的工资收入外，稿费、投资分红、受赠、继承、土地和房屋出租等，所有收入都必须纳税。日本纳税者的个人所得税都是按照规定的税率，对减去家庭生活必需的最低费用后的所得纳税。也就是将纳税者本人生活所需的最低费用、抚养家属所需的最低费用以及社会保险费用等免征所得税。许多日本人尽管年收入相同，但如果抚养子女、需赡养老人的数量不同，需交纳的所得税税款也大为不同。设“免征点”照顾弱势群体为照顾低收入人群和弱势群体，韩国在征收个人所得税方面采取免征、低税率、所得扣除等措施。韩国个人所得税的“免征点”是年收入1500万韩元以下的家庭(以四口之家为标准)和年收入482万韩元以下的个体营业者。而所得扣除指的是给予一些费用优惠或免征所得税，其中包括一部分家庭生活费、医疗费、学费、保险费、特殊稿费等。一般的纳税标准为：年收入1000万韩元以下税率为8%，收入越高税率也越高，8000万韩元以上的税率为35%。印度的个税起征点是水涨船高、因势而变，征收对象是一个纳税年度内的所有收入，每年的变动幅度主要根据该纳税年度的中央政府财政预算调整。在2005 年纳税年度，个人所得税的起征点是10万卢比( 约合人民币2万元)。除此之外，起征点还因性别不同而不同，一般说的起征点，都是针对男性而言，对于女性则又高出一些，如本纳税年度妇女的个税起征点是13.5 万卢比。由于起征点规定得比较高，在印度这个10 亿人口的大国只有3000万人具有纳税人的“资格”。印度个税还采用超额累进税率，分3个档次以10%~30% 的比例累进纳税。下面来说一下世界上最早实行个人所得税的国家，1799年就开始征收。英国个人所得税的计税依据是应税所得，是指所得税分类表规定的各种源泉所得，扣除必要费用后加以汇总，再统一扣除生计费用后的余额。而允许扣除的生计费用包括：基础扣除、抚养扣除、劳动所得扣除、老年人扣除、病残者扣除、寡妇( 鳏夫)扣除和捐款扣除等。这些扣除项目的金额，按法律规定，每年随物价指数进行调整。2007年3月，英国政府宣布，从2008 年4月起，将个人所得税基本税率从22% 减至20%，为75 年来的最低点。 国际公认比较完善的税制美国于1861年首次成功地实行了个人所得税制度，是国际社会公认的比较完善的税制。在美国，每个纳税人都有一个唯一的社会保险号码，纳税人的各项收入信息汇集在它下面。美国国内收入局在要求纳税人如实申报纳税的同时，建立了严密高效的信息稽核系统，有效地实现了对纳税人诚信纳税的监控。一旦发现问题，立即从计算机系统中调出来单独审核。对故意逃税的人将给予严厉处罚。由于个人所得账户能及时显示个人的收入流量，并按照收入状况实行累进税，所以高收入者多纳税，不确定的临时性收入也可及时征税。目前，美国的最高税率是35%，约1/3 的联邦个人所得税由年收入50万美元以上的人缴纳。另外，美国个人所得税有大量的不予征收的应税所得项目、所得扣除项目和税收抵免等优惠政策。 , 但在实际的税制中, 仍存在着很大的差距, 主要表现在以下几个方面:1. 关于纳税人规定的不同。我国将个人所得税纳税人分为居民纳税人与非居民纳税人, 对这两类内部没有进行过多的细分, 每类的纳税待遇根据收入按统一标准征税。而美国除了将个人所得税纳税人分为居民纳税人与非居民纳税人以外, 还按照纳税身份的不同, 将纳税人区分为单身申报纳税人、己婚联合申报纳税人、户主等多种类型。对于不同类型的纳税申报人实行不同的税务待遇, 包括纳税人享受的税率、标准扣除额、个人宽免额等都不尽相同。2. 费用扣除的规定不同。相比而言, 美国的所得税扣除对纳税人的生计问题考虑得比较周到, 在确定费用扣除时考虑到了纳税者的家庭总收入、抚养未成年子女数、赡养老人以及医药费支出等多种因素。而我国个税在费用扣除方面的规定比较死板, 规定了确定的费用扣除项目, 对纳税者的实际情况考虑较少。3. 税率结构的不同。在税率结构方面: 中国实行九级累进税率