个人所得税应纳税额的计算.docVIP

个人所得税应纳税额的计算 一、应纳税额的计算 提示：计算过程： （1）明确税收优惠，有无免税所得； （2）明确适用的应税项目； （3）根据所得额确定应纳税所得额；一定要注意扣除的问题； （4）如为累进税率，根据应纳税所得额确定适用税率和速算扣除数； （5）计算应纳税额： 　①超额累进税率：应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数； 　②比例税率：应纳税额=应纳税所得额×适用税率。 （一）工资、薪金所得 　1、一般计算： 　应纳税额=（每月收入-2000或4800）×适用税率-速算扣除数 【举例】中国公民王某2009年每月工资4000元，计算王某2009年应缴纳个人所得税。 解析：全年工资应纳税额合计=[（4000-2000）×10%-25]×12=2100（元） 2、个人取得全年一次性奖金应纳个人所得税的计算方法。 （1）雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额：即：当月工资够缴税标准：工资、奖金分别计算。 　　先将当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 【举例】中国公民王某2009年l～12月份每月工资4000元，12月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金6000元。王某2009年应缴纳工资薪金的个人所得税： 解析： ① 全年工资应纳税额合计=[（4000-2000）×10%-25]×12=2100（元） ② 全年一次性奖金的个人所得税计算：6000÷12=500（元），适用税率为5%，全年一次性奖金应纳税额=6000×5%=300（元） ③ 王某2009年应缴纳工资薪金的个人所得税=2100+300=2400（元） 提示：王某2009年12月应缴纳工资薪金的个人所得税=2100÷12+300=475（元）。 （2）工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额：即：当月工资不够缴税标准：工资、奖金合并计算。 　应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数　　 【举例】王某为中国公民，2009年在我国境内l～12月每月的绩效工资为2000元，l2月31日又一次性领取年终奖24000元（兑现绩效工资）。计算王某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税。 解析： ①该笔奖金适用的税率和速算扣除数为： 　　每月奖金平均额=[24000-（2000-2000）]÷12=2000（元） 　　根据工资、薪金九级超额累进税率的规定，适用的税率为l0%，速算扣除数为25。 ②该笔奖金应缴纳个人所得税为： 　　应纳税额=[24000-（2000-2000）]×10%-25=2375（元） 提示：（1）一个纳税年度内，对每一个纳税人，上述计税办法只允许采用一次；(2)雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 个体工商户生产、经营所得 应纳税额=（全年收入-成本、费用及损失）×适用税率-速算扣除数 提示：（1）个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照有关规定，计算征收个人所得税。如取得银行存款的利息所得、对外投资取得的股息所得，应按“利息、股息、红利所得”税目的规定单独计征个人所得税。 （2）对个人独资企业和合伙企业生产经营所得，实行查账征收或核定征收 对企事业单位承包经营、承租经营所得 　　应纳税额=（全年收入-必要费用）×适用税率-速算扣除数 【举例】王某为中国公民，2009年承包经营一个招待所，全年承包所得是80000元（已扣除上交的承包费），计算王某2009年应缴纳的个人所得税。 解析：应纳税额=（80000-2000×12）×35%-6750=12850（元）。 劳务报酬所得 1、每次收入≤4000元：应纳税额=（每次收入-800）×20% 2、每次收入＞4000元：应纳税额=每次收入×（1-20%）×20% 3、每次劳务报酬所得额＞20000元：应纳税额=每次收入×（1-20%）×适用税率-速算扣除数 劳务报酬所得适用的速算扣除数表 级数 每次应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过20000元的 20 0 2 超过20000—50000元的部分 30 2000 3 超过50000元的部分 40 7000 【举例】某演员王某进行演出，取得出场费40000元，计算个人所得税。 解析： （1）应纳税所得额=40000×（1-20%）=32000（元） （2）应缴纳的个人所得税=20000×20%＋12000×30%=7600（元） 提示：简便算法：32000×30%-2000=7600（元）　　 上题延伸： （1）假如王某从其取得的出