个人所得税的主要内容.docVIP

个人所得税 纳税义务人 基本规定：个人所得税的纳税人不仅涉及中国公民，也涉及在华取得所得的外籍人员和中国的港、澳、台同胞，还涉及个体户、个人独资企业和合伙企业的投资者。 居民纳税人和非居民纳税人分别承担不同的纳税义务。具体划分见下表： 纳税人类别 承担的纳税义务 判定标准 居民纳税人 负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国境内缴纳个人所得税 住所标准和居住时间标准只要具备一个就成为居民纳税人：①住所标准：“在中国境内有住所”是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住；②居住时间标准：“在中国境内居住满1年”是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日），在中国境内居住满365日。在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。“临时离境”是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境 非居民纳税人 承担有限纳税义务，只就来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税 非居民纳税的判定条件是以下两条必须同时具备：①在我国无住所；②在我国不居住或居住不满1年 征税范围 一、工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。奖金是指所有具有工资性质的奖金，免税奖金的范围在税法中另有规定。 不属于工资、薪金所得的项目包括：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。3．辨析区分内部退养与法定退休的不同。4．辨析区分法定退休的工资与退休再任职收入的不同。 二、个体工商户的生产、经营所得 三、对企事业单位的承包、承租经营所得 四、劳务报酬所得 劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务报酬的所得。 五、稿酬所得 个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 六、特许权使用费所得 特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。 1．提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬的所得；2．对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按特许权使用费所得项目征收个人所得税； 七、利息、股息、红息所得 利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。 【相关链接】个人取得国债利息、国家发行的金融债券利息、教育储蓄存款利息，均免征个人所得税。储蓄存款在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息，暂免征收个人所得税。 八、财产租赁所得 包括个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 九、财产转让所得 财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 1．股票转让所得暂不征收个人所得税。 十、偶然所得 偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得，应按“偶然所得”项目计征个人所得税。 十一、其他所得 具体体现：个人为单位或他人提供担保获得报酬等。 税率 税率 适用情况 3％~45％的七级超额累进税率 工资、薪金所得 5%~35%的五级超额累进税率 个体工商户生产、经营所得；对企事业单位承包经营、承租经营所得（对经营成果拥有所有权）；个人独资企业所得、合伙企业所得 20%的比例税率 一般规定：适用于劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得、其它所得 1．【税额减征】稿酬所得——按应纳税额减征30%。 2．【税额加征】劳务报酬所得畸高的加征——对一次取得的劳务报酬应纳税所得2万元至5万元，税率30%；5万元以上，税率40%。 应纳税所得额 一、费用扣除 工资薪金，每月3500元，外籍人员（含港澳台、境内有住所在境外任职）附加减除费用4800元；对企事业单位承包所得，每月2000元；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财务租赁所得，每次不足4000元，扣800元，4000元以上的，扣20%；财务租赁所得还可扣每月不超800元的修缮费； 二、应纳税所得额的其他规定 （一）捐赠的扣除：1．个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额