个人所得税计算方法.docxVIP

工资个税的计算公式为：　　应纳税额＝（工资薪金所得－“五险一金”个人负担部分－扣除数）×适用税率－速算扣除数1.2011.9.1以前的个税计算方法：　　扣除数为2000元　　不超过500元的，税率5%，速算扣除数为0；　　超过500元至2000元的部分，税率10%，速算扣除数为25 　　超过2000元至5000元的部分，税率15 %，速算扣除数为125 　　超过5000元至20000元的部分，税率20 %，速算扣除数为375 　　超过20000元至40000元的部分，税率25%，速算扣除数为1375 　　超过40000元至60000元的部分，税率30%，速算扣除数为3375 　　超过60000元至80000元的部分，税率35%，速算扣除数为6375 　　超过80000元至100000元的部分，税率40%，速算扣除数为10375 　　超过100000元的部分，税率45%，速算扣除数为15375 　　2. 2011年 9月1日起调整后的7级超额累进税率：扣除数为3500元。　　全月应纳税所得额税率速算扣除数(元) 　　全月应纳税额不超过1500元 3% 0 　　全月应纳税额超过1500元至4500元 10% 105 　　全月应纳税额超过4500元至9000元 20% 555 　　全月应纳税额超过9000元至35000元 25% 1005 　　全月应纳税额超过35000元至55000元 30% 2755 　　全月应纳税额超过55000元至80000元35% 5505 　　全月应纳税额超过80000元 45% 13505 　　1.需要缴纳个人所得税的所得　　下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得。　　2、不需要缴纳个人所得税的所得　　下列各项个人所得，免纳个人所得税：　　（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。　　（2）国债和国家发行的金融债券利息；　　（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；　　（4）福利费、抚恤金、救济金；　　（5）保险赔款；　　（6）军人的转业费、复员费；　　（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；　　（8）个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金；个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。（暂免征收）　　一．工资、薪金所得应纳税额的计算　　工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2 000元后的余额，为应纳税所得额。工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为5%至45%。　　按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金、工伤保险和生育保险（一般通称为“五险一金”），从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。　　工资薪金所得的计算公式为：　　应纳税额＝（工资薪金所得－“五险一金”－扣除数）×适用税率－速算扣除数　　工资薪金所得由支付单位代扣代缴。在单位没有代扣代缴个人所得税的情况下，纳税人需要自行向税务机关申报缴纳个人所得税。　　二、劳务报酬所得应纳税额的计算　　劳务报酬所得，每次收入不超过4 000元的，减除费用800元；4 000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。　　劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对个人一次取得劳务报酬，应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分，加征十成。　　劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。　　劳务报酬所得应纳税额的适用税率表参见表2－4。　　表2－4：劳务报酬所得适用税率表　　级数应纳税所得额税率（%）速算扣除数　　1不超过2万元的200 　　2超过2万元至5万元的部分302 000 　　3超过5万元的部分407 000 　　劳务报酬应纳税额（4 000元以内）＝（劳务报酬－800）×20% 　　劳务报酬应纳税额（超过4 000元）＝劳务报酬×（1－20%）×税率－速算扣除数　　个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得性质，按照劳务报酬所得项目征收个人所得税。　　工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学