2017初级会计实务(第7章)：财务报告.ppt

* 一、现金流量表的概述 （1）现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。（收付实现制） 注：企业从银行提取现金，用现金购买短期到期的国债等现金和现金等价物的转化不属于现金流量。 * 一、现金流量表的概述 现金及现金等价物 现金 （货币资金） 现金等价物：三个月内到期的债券投资 库存现金 银行存款（随时可以用于支付） 其他货币资金 【注】现金与现金等价物的相互转换不属于现金流量 权益性投资不属于现金等价物 * 二、现金流量表的结构 企业现金流量 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 企业除去投资活动、筹资活动以外的活动产生的现金流量（如购买材料、销售商品等） 企业投资活动产生的现金流量，包括购建固定资产、处置子公司、购买无形资产、购买股票、债券等以及其处置。 企业筹资活动产生的现金流量，包括吸收投资、借入借款、发行债券、支付利息等活动 * 三、现金流量表的编制 （一）现金流量表的编制方法 编制方法包括直接法和间接法。 企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。 采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法，也可以根据有关科目记录分析填列。 * （二）现金流量表主要项目 1、经营活动产生的现金流量 （1）销售商品、提供劳务收到的现金（含收取的增值税税额） （2）收到的税费返还 （3）收到的其他与经营活动有关的现金 （4）购买商品、接受劳务支付的现金（含支付的增值税税额） （5）支付给职工以及为职工支付的现金（含代扣代缴的个人所得税） （6）支付的各项税费 （7）支付的其他与经营活动有关的现金 * 三、现金流量表的编制 2、投资活动产生的现金流量 （1）收回投资收到的现金 （2）取得投资收益收到的现金 （3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 （4）处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 （5）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 （6）投资支付的现金 （7）取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 （8）收到其他与投资活动有关的现金、支付的其他与投资 活动有关的现金 * 三、现金流量表的编制 3、筹资活动产生的现金流量 （1）吸收投资收到的现金 （2）取得借款收到的现金 （3）偿还债务所支付的现金 （4）分配股利、利润或偿付利息支付的现金 （5）收到的其他与筹资活动有关的现金、支付的其他与筹资活 动有关的现金 * 三、现金流量表的编制 4、汇率变动对现金及现金等价物的影响 “外币现金流量折算为记账本位币时，采用现金流量发生日即期汇率等折算的金额”与“外币现金及现金等价物净增加额按资产负债表日即期汇率折算的金额”的差额。 * 第五节 所有者权益变动表 一、所有者权益变动表的概念和作用 二、所有者权益变动表的内容和结构 * 一、所有者权益变动表的概念和作用 概念：是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。 作用：全面反映一定时期所有者权益变动的情况，包括所有者权益总量的增减变动，和所有者权益增减变动的重要结构性信息，让报表使用者准确理解所有者权益增减变动的根源。 * 二、所有者权益变动表的内容和结构 在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目： （1）综合收益总额； （2）会计政策变更和差错更正的累积影响金额； （3）所有者投入资本和向所有者分配利润等； （4）提取的盈余公积； （5）实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初期末余 额及其调节情况。 * 第六节 附注 一、附注的概念和作用 二、附注的主要内容 * 一、附注的概念和作用 附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这项报表中列示项目的说明等。 * 二、附注的主要内容 附注的主要内容包括： 1、企业的基本情况 2、财务报表的编制基础 3、遵循企业会计准则的声明 4、重要会计政策和会计估计 5、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明; 6、报表重要项目的说明 7、或有或承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系 及其交易等需要说明的重要事项 8、有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序、 的信息。 *