国内外企业内部审计发展状况之比较——基于调查问卷分析.pdf

国内外企业内部审计发展状况之比较木 基于调查问卷分析 时 现 毛 勇 易仁萍 【摘要】本文以调查问卷结果为基础，分析了我国高管层主导的内部审计机构独立性特点及国外董事会主 导的内部审计机构独立性实现条件，提出了以独立性为主导、兼顾组织环境、合理设置 内部审计机构，以 “帮助组织增加价值”为最终 目标，合理界定内部审计活动内容，整合审计资源，优化审计方法，提升内 部审计人员专业胜任能力的针对性建议 【关键词 】 企业内部审计 知识共 同体 调查与分析 国际内部审计师协会 (I )在2001年颁布修订 中，国有独资公司584家 (占57％)；有限责任公司 的 《内部审计实务标准》中第七次修改了内部审计新 244家 (占24％)；股份有限公司 108家 (占l0％)； 定义，将内部控制、风险管理和治理程序纳入了内部 其它类型的企业 88家 (占9％)。 审计范畴。经过近十年的实践历程之后，内部审计职 2006年，CBOK通过网络等多种渠道 向全球发 业界迫切希望进一步了解和掌握现代 内部审计的现 放了数万份 问卷调查，回收了 9366份问卷，调查 实状况，以便把握内部审计发展脉搏，进一步帮助组 亦是采取抽样调查方法。被调查的对象有首席审计 织提高内部审计的效率和效果。在这样的背景下，IIA 执行官、审计部门经理、高级审计主管、审计人员， 下设的一个专门从事内部审计研究工作的 “知识共同 以及其他类型的被调查者。 体”组织 (CBOK)于 2006年面向全球发放了针对 (二)问卷调查的基本内容 内部审计现况的调查问卷，并在问卷分析的基础上编 我国内部审计调查内容与 CBOK 的调查内容 写了题为 “全球内部审计活动状况”(2007)的调查 大体相 同，主要涉及如下几个部分：内部审计机构 报告。随之，中国内部审计协会也于 2007年开展了 设置情况、内部审计的独立性与客观性情况、内部 针对国有企业本级及所属单位 (含全资、控股和 占主 审计人员情况、内部审计活动范围、内部审计人员 导地位的单位)的内部审计发展状况的调查。 知识领域和胜任能力、内部审计技术与方法等。 本文 以调查问卷分析为基础，形成 了我国国有 本文中我国国有企业 内部审计状况的结论是作 企业 内部审计的基本结论，并与 CBOK的调查结论 者在对我国内部审计协会调查问卷分析的基础上形 相比较，进一步确认我国国有企业 内部审计与其他 成的，国际内部审计结论引自于CBOK的调查报告。 国家企业内部审计之间的共同特征和现实差异。 二、关于内部审计的独立性 一 、 问卷调查的情况 与外部审计相 比，内部审计 的独立性更加强调 (一)问卷调查的样本情况 “组织的地位 ”。调查涉及两个主要问题，一是是否设 2007年，中国内部审计协会以问卷的方式对我 置了内部审计机构，二是内部审计机构的隶属关系。 国国有企业的内部审计发展状况进行 了调查，被调 查的国有企业有 1024家，涉及工业、建筑业、交 表 1 企业设置内部审计机构情况 设置情况 设置 其中独立设置 未设置 合计 通运输业、房地产业、烟草业等行业，问卷回收数 数量 821 634 l59 980 量因被调查 内容不同而异，样本数量参见每项调查