15第15章财务报表.ppt

主表各项目的内容和填列方法 4.汇率变动对现金的影响 反映企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的汇率或平均汇率折算的人民币金额与“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。 某企业当期出口商品一批，售价100万美元，收汇当日汇率为1∶8.25，当期进口货物一批，价值50万元美元，结汇当日汇率为1∶8.30，资产负债表日汇率为1∶8.31。假如当期没有其他业务发生。 现金净增加额＝8.25×100－50×8.30＋100×(8.31－8.25)－50×(8.31－8.3)＝415.5 （万元） 其他有关资料如下： （1）本年企业因销售原材料形成“其他业务收入”120万元，结转材料销售成本110万元。 （2）本年销项税发生额为122.4万元，进项税发生额为85万元。 （3）本年共交纳各种税费66万元，其中耕地占用税13万元。 （4）本年“管理费用”共发生208.4万元：其中：计提行政人员工资及福利费68.4万元；支付业务招待费40万元；支付财产保险费50万元；计提行政办公楼的折旧50万元； （5）本年发生实际坏账40万元，收回以前的坏账16万元。 （6）本年共发生制造费用111.4万元，其中：生产设备的折旧100万元；车间管理人员的工资及福利费11.4万元。 （7）本年发生“生产成本”414.2万元，其中：制造费用分摊转入111.4万元，原材料耗费180万元；生产工人工资及福利费122.8万元。 （8）本年不带息票据贴现息为10万元。 （9）当年以分期付款方式购入一台设备，总价款为150万元，每年支付30万元，分五年付清，当年初支付了10万元，年末又支付了20万元。 （10）当年计提存货跌价准备12万元、计提坏账准备30万元。 要求：根据上述材料，计算当年现金流量表中以下项目的数据： （1）销售商品、提供劳务收到的现金； （2）购买商品、接受劳务支付的现金； （3）支付的各项税费； （4）支付给职工的现金； （5）经营活动中的其他支付； （6）购买固定资产支付的现金； （7）筹资活动中的其他支付。 （1）销售商品、提供劳务收到的现金＝主营业务收入+其他业务收入+销项税额+应收账款减少数+应收票据减少数+预收账款增加数-当期计提的坏账准备-应收票据的贴现息=600＋120＋122.4＋（40－60）＋（187－294）＋（60－75）－30－10＝660.4（万元） （2）购买商品、接受劳务支付的现金＝主营业务成本+其他业务成本+进项税额+存货增加+计提的存货跌价准备（存货跌价准备减少了存货的期末余额，但并未流出现金）+应付账款减少+应付票据减少+预付帐款增加-当其列入生产成本、制造费用中的职工薪酬-当期列入生产成本、制造费用的折旧费=380＋110＋85＋（480－630）＋12＋（160－180）＋（200－310）＋（60－30）－122.8－11.4－100＝102.8（万元） （3）支付的各项税费＝66－13（耕地占用税，应当作为投资活动现金流量）＝53（万元） （4）支付给职工的现金＝68.4＋11.4＋122.8+（28－26）＝204.6（万元） （5）经营活动中的其他支付40＋50＝90（万元）；（支付的财产保险费和业务招待费） （6）购买固定资产支付的现金＝13（耕地占用税）＋10（购买固定资产的年初付款）＝23（万元） （7）筹资活动中的其他支付＝20（万元）（支付的融资性质的款项）。 补充资料各项目内容及填列方法 1.几点说明——采用间接法 1.1.净利润与经营活动现金流量的差异 2.2调整方法——间接法 2.3.调整原则： 一是将净利润由权责发生制调整为收付实现制； 二是将净利润核算范围调节为经营活动的范围。 差异 净利润 经营活动现金净流量 确认原则 权责发生制原则 收付实现制 核算范围 大——包括： 经营活动、 投资活动和筹资活动产生的损益 小——仅限经营活动 补充资料各项目内容及填列方法 1.4 具体调整项目——分四大类： 一是实际没有支付现金的费用； 二是实际没有收到现金的收益； 三是不属于经营活动的损益； 四是经营性应收应付项目的增减变动。 经营活动产生的现金流量净额＝净利润＋不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目－不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目＋与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目－与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目。 调整时总体