事业单位核算业务2.docVIP

一、财政补助收入 财政补助收入(总帐)帐户，核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级拨入的各类事业经费，余额一般在贷方，反映财政补助收入累计数。 收到财政补助收入时，借：银行存款，　　　　　　　　　　　　　　 贷：财政补助收入 余额缴回时，借：财政补助收入，　　　　　　　　　　　　　　 贷：银行存款 年终结帐时，将“财政补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目， 借：财政补助收入，　　　　　　　　　　　　　　 贷：事业结余 年终结帐后,本科目无余额，应按“国家预算收入科目”“款”级科目设置明细帐。 二、上级补助收入 上级补助收入(总帐)帐户，核算事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资金，余额一般在贷方，反映上级补助收入累计数。 收到上级补助收入时，借：银行存款，　　　　　　　　　　　　　　 贷：上级补助收入 余额缴回时，借：上级补助收入，　　　　　　　　　　　　　　 贷：银行存款 年终结帐时，将“上级补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，年终结帐后，本科目无余额。　 　借：上级补助收入，　　　　贷：事业结余 三、拨入专款 拨入专款(总帐)帐户是指定用途、并需要单独报账的专项资金，余额一般在贷方，反映拨入专款的累计数,年终未完项目暂不结转，科目应按资金来源和项目设明细帐核算。 收到拨入专款时，借：银行存款， 　　　　　　　　　　　　　　 贷：拨入专款－××× 余额缴回时，借：拨入专款， 　　　　　　　　　　　　　　 贷：银行存款 余额留归本单位时借：拨入专款， 　　　　　　　　　　　　　　 贷：事业基金－一般基金 年终结帐时,对已完工项目,将“拨入专款”与“拨出专款”、“专款支出”科目对冲， 借：拨入专款， 　　　　　　　　　　　　　　 贷：拨出专款（专款支出） 余额转入“事业结余”，借：拨出专款， 　　　　　　　　　　　　　　 贷：事业结余 四、事业收入 事业收入(总帐)帐户，核算事业单位开展专业业务活动，所取得的收入，余额一般在贷方，反映事业收入累计数。根据事业收入的种类或来源设置明细帐。 收到从财政专户核拨的预算外资金，也在本科目核算。但收到应返还所属单位的预算外资金，主管部门要通过“其他应付款”核算。 取得收入时， 借：银行存款(应收帐款)，　　　　　　　　　　　　　　 　　　　贷：事业收入 收到应缴财政专户的收入， 借：银行存款， 　　　　　　　　　　　　　　 　　　　贷：应缴财政专户款 上缴应缴财政专户款, 借：应缴财政专户款　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　贷：银行存款 收到财政专户拨入预算外资金时，借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 贷：事业收入 期末,应将“事业收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，结转后本科目应无余额。 借：事业收入　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　贷：事业结余 五、经营收入 经营收入(总帐)帐户，核算事业单位开展非独立核算经营活动取得的收入，余额一般在贷方，反映经营收入累计数。可根据收入种类设置明细科目，也可并设若干总帐科目。 取得租金收入时，借:银行存款(现金)　　　　　　　　　　　　 贷:经营收入 取得经营收入时， 小规模纳税人不含税收入＝实收额÷（1+4%） 应缴增值税＝不含税收入×4％ 借：银行存款（应收帐款、应收票据）　　　　　　 贷:经营收入(不含税)  一般纳税人按实收价款扣除增值税销项税额, 借：银行存款（应收帐款、应收票据） 　　　　　　贷:经营收入 发生的销货退回，不论是否属于本年度销售的，都应冲减本期的经营收入; 小规模纳税人，借：经营收入 　　　　　　　　　　 贷：银行存款 借：应交税金－应交增值税 一般纳税人按不含税价格，借：经营收入 　　　　　　　　　　　　　　 贷：银行存款 借：应交税金－应交增值税(销项税额) 单位为取得经营收入而发生的折让和折扣，应当相应的冲减经营收入。 期末应将“经营收入”贷方余额全部转入“经营结余”科目,结转后本科目应无余额。 借：经营收入 　　　　　　　　　　　　　　 贷：经营结余 六、附