纳税筹划(必威体育精装版).pptx

商场 促销方式的纳税筹划; 某大型商场为增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收方式。假定每销售100元商品，其平均商品成本为60元。年末商场决定开展促销活动，拟定“满100送20”，即每销售100元商品，送出20元的优惠。具体方案有如下几种选择： 1.顾客购物满100元，商场送8折商业折扣的优惠 2.顾客购物满100元，商场赠送折扣券20元（不可兑换现金，下次购物可代币结算） 3.顾客购物满100元，商场另行赠送价值20元礼品 4.顾客购物满100元，商场返还现金“大礼”20元 5.顾客购物满100元，商场送加量，顾客可再选购价值20元商品，实行捆绑式销售总价格不变。请作纳税筹划。;; 所谓的“满就送”促销活动，是指消费者购物达到一定金额，商场就送商品或礼券，或打折销售或给以现金返还的一种促销营销活动。; 这一方案企业销售100元商品，收取80元，只需在销售票据上注明折扣额，销售收入可按折扣后的金额计算，假设商品增值税税率为17%，企业所得税税率为25%，则：; 按此方案企业销售100元商品，收取100元，单送折扣券20元，则顾客相当于获得了下次购物的折扣期权，商场本笔业务应纳税及相关获利情况为：;; 礼品是外购的，其销售收入和成本都是采购成本12元，相关计算如下：; 商场返还现金行为亦属于商业折扣。与方案一相比只是定率折扣与定额折扣的区别，相关计算如下，所赠送的现金也要缴纳个人所得税，且由商家承担。; 按此方案，商场为购物满100元的商品实行加量不加价的优惠。商场收取的销售收入没有变化，但由于实行捆绑式销售，避免了“无偿赠送”之嫌，因而加量部分成本可以正常列支，相关计算如下：;;;纳税筹划;T