纳税筹划第一章.ppt

筹划依据 前项经营的增值税率为17%，后项经营的增值税率为13%。 税率差异 纳税筹划的方法 分劈技术 使所得、财产、收入、费用在两个或更多个纳税人之间进行分担、转移从而节税的纳税筹划技术 第一章 纳税筹划概述 案例： 某木制品厂生产销售木制地板砖，并代客户施工。假设该厂2009年施工营业额为500万元，地板砖含税销售额为600万元，地板砖所用原材料含税价格为300万元，增值税率均为17%，请提出纳税筹划方案. 第一章 纳税筹划概述 筹划依据： 税法对混合销售行为，是按“经营主业”来确定征税的，“生产销售木制地板砖”只选择一个税种：增值税 筹划：“混合销售”转“兼营销售” 筹划前： （600+500）÷（1+17%）×17%- 300 ÷（1+17%） ×17% =116.24万元 筹划后： 500 ×3%=15万元 600÷（1+17%）×17%- 300 ÷（1+17%） ×17% =43.59 应纳税额=15+43.59=58.59万元 注意事项 （1）取得地板砖施工资格 （2）购买营业税发票，600万销售额开增值税专用发票，500万开营业税发票 （3）购买300万原材料必须取得增值税专用发票 扣除技术 在合法和合理的情况下，使税前扣除额、宽免额和冲抵额等尽量最大化； 纳税筹划的方法 第一章 纳税筹划概述 案例： 某企业2010年度预计可实现的会计利润1000万元，企业所得税率25%，企业为树立良好的社会形象，决定向有关单位捐赠200万元，请提出纳税筹划方案。 筹划前 假设是符合条件一次捐赠200万元 1000*12%=120万，所以应调增80万 应纳税所得额=1000+80=1080万元 应纳所得税额=1080*25%=270万元 税后利润=1000-270=730万元 第一章 纳税筹划概述 筹划依据： 1、通过有资格的中介； 2、利润的12%以内； 3、如果超过12%，则考虑分两个年度捐赠 筹划后（假设本企业只捐赠120万） 则企业会计利润应为1080万元，捐赠120万元低于年度利润12%，可全额抵扣，应纳税所得额等于企业会计利润1080万元 应纳所得税额=1080*25%=270万元 税后利润=1080-270=810万元 第一章 纳税筹划概述 抵免技术 使税收抵免额尽量最大化、重复纳税额最小化，而降低税收负担的纳税筹划技术； 第一章 纳税筹划概述 案例： 某企业购买非节水设备是100万元，购买节水设备是105万元，两者的生产功能是一样的，请根据税收筹划原理作出决策。 第一章 纳税筹划概述 筹划依据： 企业购置并实际使用节能节水等专用设备的，该设备的投资额10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。 第一章 纳税筹划概述 延期纳税技术 是指延缓一定时期后再缴纳税收； 第一章 纳税筹划概述 案例： 某机械制造厂新购进一台大型机器设备，原值为100万元，预计残值率为3%，折旧期限为5年，请比较不同的折旧方法，并提出纳税筹划方案。 1、年限平均法（也称直线法） 2、双倍余额递减法（加速折旧法） 3、年数总合法（加速折旧法） 年限平均法（也称直线法） 100*（1-3%）/5=19.4万元 双倍余额递减法（加速折旧法） 第一年：100×2/5=40万 第二年：60×2/5=24万 第三年：36×2/5=14.4万 第四、五年（36-14.4-3）/2=9.3万 年数总合法（加速折旧法） 第一年：100×（1-3%）×5/15=32.33万 第二年：100×（1-3%）×4/15=25.87万 第三年：100×（1-3%）×3/15=19.4万 第四、五年（100-32.33-25.87-19.4-3）/2 =9.7万 第一章 纳税筹划概述 退税技术 尽量争取获得退税并使退税额最大化的纳税筹划技术； 相关税法规定：在我国增值税中规定符合规定的出口商品予以退税；对于软件开发和生产集成产品的企业超3%税负部分即征即退 课本例题 例题2-1 P23 案例2-2 P24 案例2-3 P24 案例2-4 P25 第一章 纳税筹划概述 二、纳税筹划实施的一般步骤 （一）全面了解纳税人的生产经营及理财情况及对纳税筹划的要求； （二）全面熟悉、理解相关财税法规； （三）制定纳税筹划方案； （四）筹划方案的决策和优化； （五）纳税筹划方案的实施和控制； P38 案例分析题 （1）从表2-4经营情况表（一）可得不一样组织形式，企业集团应纳税总额为 分公司 子公司 第一年 37.5 50 第二年 46.25 50 第三年 52.5 50 第四年 57.5 50 第五年 7