财务会计和税务会计在企业管理中的问题探究.doc

财务会计和税务会计在企业管理中的 问题探究 前言：随着税法的改革与不断完善，以及我国社会主义会计制度的不断完善与发展，税务会计在财务会计的基础上逐渐发展起来，并与财务会计、管理会计成为了企业会计的三大支柱。集体企业经常成为税务机关检查的重点，在这种情况下，妥善处理好财务会计与税务会计间的关系，在规范会计核算基础上进行合理的税收筹划已成为集体企业发展的必然要求。本文通过研究财务会计和税务会计的关系模式及问题分析，从宏观、微观两个层面提出构建适度分离模式的思路和建议，以期能够妥善协调处理税务会计和财务会计之间的关系，使其符合企业经营管理，有效使税务会计在财务会计的基础上进行合理的纳税筹划，实现企业的价值最大化。 关键词：财务会计 税务会计 适度分离模式 一、研究背景和意义 （一）研究背景 近年来，我国对财务会计制度与税收法规进行了一系列的改革，在新的会计制度和税收法规中，均体现了会计原则和税法各自相对独立和相分离的原则。但企业纳税业务一直作为财务会计内容的组成部分，仅在企业经济核算中对涉及具体纳税事项的会计科目、账户及相应的会计信息进行财务处理，导致既不完整，又不具体。 随着2007《新企业会计会计准则》以及2008新《企业所得税法》的再次更新，企业的财务会计与税务会计的关系被再次进行了激烈的争辩。会计信息由使用主体单一向主体多元化转变，在这一过程中，基于会计准则的财务会计与基于税法的税务会计之间的差异呈现日益扩大的趋势。在西方，纳税会计已经与财务会计、管理会计并驾齐驱，成为现代会计的三大支柱之一。随着我国财务会计制度、税收法律体系与国际税收惯例的逐步接轨，建立独立的企业财务会计和税务会计已成为社会经济和会计发展的必然要求。 图1 财务会计和税务会计发展方向 （二）研究意义 正确处理好财务会计与税务会计的关系，才能为企业带来更大的效益。现代社会市场经济体制下,财务会计与税务会计在核算方面有很多不一致的处理方法,其差异化日益明显,两者分离是市场经济发展的必然产物 ?1.法律环境的影响 在财务会计与税务会计合一模式的国家中，其经济法律一般来说相对完善，而目前我国的经济法律尚未完善，现如今还没有一部完整的法律法规来支持财务会计与税务会计的执行。 2.经济体制的影响 我国的经济体制所有制发展趋势呈现多元化以及投资者分散化，在企业经营中，投资者以及企业所有者对企业的会计估计要求资本保全和防范措施，而政府则为了实现经济宏观调控要求企业及时的，足额的支付相关税费。两者要求的不同，为了既能保证企业的健康发展又能保证国家的宏观调控能正常的进行，会计制度与税务制度只能各取其所需，选择了各自相对独立的道路。 3.企业组织形式的影响 在股份制公司的影响下，股东与潜在投资者对会计信息的客观真实完整准确要求更高，企业的会计信息必须充分反应和披露企业的经营成果财务状况，财务会计在执行财务预算与决算时就以企业的股东以及潜在投资者为核心，难以避免与税法存在冲突，最终导致企业财务会计与税务会计在实行中存在明显差异。 4.企业规模的影响 大中型企业在会计核算和税务核算中一般能有自己的岗位分工，以及独立的核算机构，能更好的充分的反应两者在企业中的角色。而对于小型企业来说，大部分小型企业由于考虑成本的问题，有的没有税务会计，即使有税务会计的也没有合理的进行岗位分工，财务会计与税务会计的关系并没有合理的划分。 微观原因分析 各个企业作为微观主体，对财务会计和税务会计的关系、具体差异等并没有清楚的认识，更没有进行系统的研究，以至于在工作中把两者混为一谈，进而造成税收筹划的失败。 集体企业由于人员缺乏，知识水平层次不一，虽然在岗位上能够分为财务会计和税务会计，但并没有一个系统清晰的认识和研究，在实际应用时往往捉襟见肘，在应对税务检查时力不从心，税收风险加大。 存在问题的成本效益分析 1.对财务会计成本的影响 在财务会计与税务会计分离的基础上，虽然两者的信息都是由企业提供，但是对财务会计与税务会计二者的影响不同。我国的涉税会计并没有完整的核算规则，在财务报表中所得税的计算仅通过简单的应纳所得税带过，而其他税费则只在流动负债项目中简单的列示，同时，新的会计准则在对于存在税费计算的情况下一般以“税费忽略不计”而带过，这大大增加了税务会计在计算时进行税务核算的工作量，增加了成本。 2.对税务部门成本的影响 财务会计与税务会计关系的分离与否，很大程度的决定了税务机关征收管理的成本和稽查成本。由于税务会计没有独立的核算体系，也就无法独立的提供给税务机关独立的关于税务核算的资料，这就使的税务机关在进行税收征管时必须加大成本才能核算。 三、构建财务会计与税务会计适度分离模式的思路 （一）微观层面措施 在微观层面上，各企业只有对财务会计和税务的内涵、