企业所得税对劳保用品是否有扣除标准.doc

企业所得税对劳保用品是否有扣除标准 2011-01-13 09:40 一、劳动保护费的范围 1、因工作需要；2、为其雇员配备或提供；3、限于工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等实物。 二、会计核算 （二）管理费用明细科目劳动保护费核算的内容：按规定支付的劳保用品，如：工作服、标志服、防寒防雨服装、清凉饮料、劳动安全标志、安全手册及操作规程印制费等。 ????（三）如果确实购买的是在工作中，用于防护的用品，如：接触酸碱的工序，购买的防酸碱的工作服等，开发票时，开列了明细项目，又确为你单位劳动保护项目的。做“管理（营业、制造）费用--劳保费”。 ????（四）单位购买的用于公共设施卫生的洗衣粉肥皂等应记入管理费用，为员工购买的药品可计入福利费，职工工作服及防暑降温费等应计入管理费用下的劳动保护费科目。 ????（五）购进生产工人所用的工作服、手套、水鞋等劳保用品，不属于用于集体福利或者个人消费的购进货物。因此，购进上述劳保用品取得增值税专用发票的，可申请抵扣进项税额。 ????????????? 借：管理（营业、制造）费用--劳保费 ??????????????????? 贷：应付职工薪酬－福利费 ????????????? 借：应付职工薪酬－福利费 ??????????????????? 贷：银行存款 三、税前扣除 （一）?中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十八条规定，企业发生的合理的劳动保护支出，准予税前扣除。（全额扣除） （二）防暑降温用品等税前扣除是以企业发放工作服、解毒剂、清凉饮料等实物为前提，对以现金形式发放的劳动保护费用，不符合有关劳动保护支出的规定，不得以劳保费形式在税前扣除，而应当按照企业发放奖金、补贴计入工资薪金。 （三）个人所得税法及相关文件没有规定对“劳保用品”征个人所得税。此事实需要所属税务机关判定，如果不属于从福利费中发放的“人人有份”的福利性质的“津贴、补贴”就不征个人所得税。 ? 安全文明措施费包括环境保护费、文明施工费、安全施工费、临时设施费等等，也是按分配对象来确定的。 国家税务总局发布的《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号），就新《企业所得税法》下企业工资薪金和职工福利费扣除有关问题进行了明确。纳税人应注意里面许多细微变化之处，其中关于防暑降温费税前列支情况，就发生了较大变化，值得企业关注。 　　国税函[2009]3号关于职工福利费扣除问题中明确了《企业所得税实施条例》第40条规定的企业职工福利费，包括以下内容：为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。 　　因此，职工防暑降温费已经属于福利费的范围。只要福利费不超标，防暑降温费不存在纳税调增的问题。 防暑降温费的问题 发布时间 ：2010-8-10 9:29:13 ?? 来源：纳税服务网 ??作者： ?? 添加到我的收藏 　　问题：　　专家您好，我单位是一家劳务派遣公司，我想请教一下，税法有没有明确规定夏季给劳务人员发放的防暑降温费是否可以计入成本，营业税前扣除，谢谢　　回复：　　防暑降温费应该在职工福利费用中核算，因此，总体上职工福利费用在工资总额14%的范围内就可以在所得 税前扣除。 问：企业所得税对劳保用品税法是否有扣除标准？劳保用品包含的内容有哪些？ 　　答：《企业所得税法实施条例》第四条规定，企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。 　　关于税前扣除合理的劳动保护支出范围问题。《大连市国家税务局关于明确企业所得税若干业务问题的通知》（大国税函[2009]37号）规定，合理的劳动保护支出，一般应满足以下条件，一是必须确因工作需要，企业所发生的支出，并非出于工作需要，其支出不得税前扣除；二是为其雇员配备或提供的，并且标准统一，给与其没有任何劳动关系的人配备或提供的支出不得税前扣除；三是限于工作服（金融企业税前扣除的工作服装需要报主管税务机关备案）、手套、安全保护用品、防暑降温品等。 　　根据上述规定，劳动保护支出需要满足以下条件，一是必须是确因工作需要，如果企业所发生的所谓支出，并非出于工作的需要，那么其支出就不得予以扣除；二是为其雇员配备或提供，而不是给其他与其没有任何劳动关系的人配备或提供；三是限于工作服、手套、安全保护用品、防暑降温品等，如高温冶炼企业职工、道路施工企业的防暑降温品，采煤工人的手套、头盔等用品。