企事业单位承包经营、承租经营所得应纳税额的计算.doc

企事业单位承包经营、承租经营所得应纳税额的计算: 陈某2009年1月1日与地处某县城的国有饭店签订承包合同，承包该国有饭店经营期限3年（2009年1月1日～2011年12月31日），承包费30万元（每年10万元）。合同规定，承包期内不得更改名称，仍以国有饭店的名义对外从事经营业务，有关国有饭店应缴纳的相关税、费在承包期内由陈某负责，上缴的承包费在每年的经营成果中支付。2009年陈某的经营情况如下：1.取得餐饮收入280万元；2.取得歌厅娱乐收入120万元；3.应扣除的经营成本（不含工资和其他相关费用）210万元；4.年均雇用职工30人，支付年工资总额21.6万元；陈某每月领取工资0.4万元； 5.其他与经营相关的费用30万元（含印花税）。要求计算：1.2009年该国有饭店应缴纳的与经营相关的各种税款。2.陈某2009年应缴纳的个人所得税。 分析处理如下：1.国有饭店应缴纳的各种税款：　　（1）陈某对外从事经营，所取得的餐饮收入和歌厅的收入应按规定缴纳营业税。　　应纳营业税＝280×5%＋120×20%＝38（万元）　　（2）国有饭店地处县城，应缴纳5%的城市维护建设税。　　应缴纳城市维护建设税＝38×5%＝1.9（万元）　　（3）应缴纳教育费附加＝38×3%＝1.14（万元）　　（4）陈某承包期内国有饭店的名义对外经营，未更改名称，按规定应缴纳企业所得税。　　（5）工资费用在企业所得税前可按实际数扣除，扣除数21.6＋0.4×12＝26.4（万元）。　　（6）企业所得税应纳税所得额＝280＋120－210－26.4－30－38－1.9－1.14＝92.56（万元）　　【提示】这里减去的30万元并不是承包费30万元，而是业务5中的“其他与经营相关的费用30万元（含印花税）”。　　（7）应缴纳企业所得税＝92.56×25%＝23.14（万元）　　2.陈某应缴纳个人所得税：　　（1）承包经营成果＝92.56－23.14＝69.42（万元）　　　　（2）个人所得税应纳税所得额＝69.42－10（承包费）＋0.4×12（陈某工资）－0.2×12（生计费）＝61.82（万元）　　（3）应缴纳个人所得税＝61.82×35%－0.675＝20.962（万元）