085生活服务业营改增全攻略.pdf

中国财税浪子快报 2016 年第 085 期 本期税报制作于 2016 年 3 月 24 日 生活服务业营业税改征增值税试点全攻略 第一部分 征税范围 生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活 动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、 居民日常服务和其他生活服务。 1.文化体育服务。 文化体育服务，包括文化服务和体育服务。 （1）文化服务，是指为满足社会公众文化生活需求提供的各种服 务。包括：文艺创作、文艺表演、文化比赛，图书馆的图书和资料借阅， 档案馆的档案管理，文物及非物质遗产保护，组织举办宗教活动、科技 活动、文化活动，提供游览场所。 （2 ）体育服务，是指组织举办体育比赛、体育表演、体育活动， 以及提供体育训练、体育指导、体育管理的业务活动。 1 2.教育医疗服务。 教育医疗服务，包括教育服务和医疗服务。 （1）教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育 辅助服务的业务活动。 学历教育服务，是指根据教育行政管理部门确定或者认可的招生和 教学计划组织教学，并颁发相应学历证书的业务活动。包括初等教育、 初级中等教育、高级中等教育、高等教育等。 非学历教育服务，包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会 等。 教育辅助服务，包括教育测评、考试、招生等服务。 （2 ）医疗服务，是指提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防、 保健、接生、计划生育、防疫服务等方面的服务，以及与这些服务有关 的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务。 3.旅游娱乐服务。 旅游娱乐服务，包括旅游服务和娱乐服务。 （1）旅游服务，是指根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、 住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。 （2 ）娱乐服务，是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。 2 具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、 游艺（包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力 伞、射箭、飞镖）。 4.餐饮住宿服务。 餐饮住宿服务，包括餐饮服务和住宿服务。 （1）餐饮服务，是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费 者提供饮食消费服务的业务活动。 （2 ）住宿服务，是指提供住宿场所及配套服务等的活动。包括宾 馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供的住宿服务。 5.居民日常服务。 居民日常服务，是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提 供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、 救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩 印等服务。 6.其他生活服务。 其他生活服务，是指除文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服 务、餐饮住宿服务和居民日常服务之外的生活服务。 第二部分 纳税人和税率 3 1 、单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠 人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人） 名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。 否则，以承包人为纳税人。 2 、纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部 和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳 税人为小规模纳税人。 年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税 销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选 择按照小规模纳税人纳税。 3 、两种情形属于非经营活动，不属于销售服务：（1）单位或者个 体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。（2 ）单位 或者个体工商户为聘用的员工提供服务 4 、单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，视同 销售服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外 5 、纳税人发生应税行为，提供生活服务业服务，税率为6 ％。增值 税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。 4 第三部分 应纳税额的计算 1 、购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮