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经济责任审计内容.ppt

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经济责任审计内容要点

单选 2.注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是(???)。    A.评估的错报风险越高,则可接受的检查风险越低,需要的审计证据可能越多    B.评估的错报风险越高,则可接受的检查风险越高,需要的审计证据可能越少    C.评估的错报风险越低,则可接受的检查风险越低,需要的审计证据可能越少    D.评估的错报风险越低,则可接受的检查风险越高,需要的审计证据可能越多 多选 3.在确定计划实施的审计程序后,如果注册会计师决定接受更低的重要性水平,审计风险将增加。下列做法正确的是(??? )。    A.如有可能,通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试,降低评估的检查风险    B.通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围,降低检查风险    C.如有可能,通过扩大扩大控制测试范围或实施追加控制测试,降低评估的重大错报风险    D.通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围,降低评估的审计风险 审计的重要性和风险性 教学目的与要求:通过本章的学习,理解重要性的含义并且掌握如何评估重要性,理解审计风险的定义,明确审计风险的组成要素及其相互关系。 教学重点:1重要性的定义、及评估 ; 2审计风险的定义、组成要素及其相互系 ; 教学难点:1重要性的评估,及评价审计结果时对重要性的考虑 ; 2审计风险评估,审计风险与重要性、审计证据的关系 教学方法:教练相结合 4.1 审计重要性 重要性含义 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策,则该项错报是重大的。 注意以下几点 : 重要性概念中的错报包含漏报 重要性包括对数量和性质两个方面的考虑 重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的 重要性的确定离不开具体环境 对重要性的评估需要运用职业判断 重要性的确定 确定计划的重要性水平时应考虑的因素 -在审计计划阶段重要性被看作审计人员认为财务报表中存在的错报尚不会影响合理的财务报表使用者决策的最大金额(可接受的重要性水平) 对被审计单位及其环境的了解 审计的目标 财务报表各项目的性质及其相互关系 财务报表项目的金额及其波动幅度 从数量方面考虑重要性 -重要性的数量即重要性水平,是错报金额的大小 1.财务报表层次的重要性水平的确定 重要性水平=判断基础×比率 -基准通常包括:资产总额、净资产、营业收入、净利润等 考虑的因素 所选择的判断基础必须反映被审计单位的规模 所选择的判断基础应该能够反映财务报表使用者主体的要求 需要考虑判断标准的具体情况 需要考虑判断标准的具体情况 -当所确定的各个财务报表的重要性水平不同时,应当选择其中最低者作为财务报表层次的重要性水平 2.各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平的确定 (可容忍错报) -它是在不导致财务报表存在重大错报的情况下,审计人员对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报。 1)各类交易、账户余额、列报的性质及错报、漏报的可能性 账户性质:越重要,越低 该账户产生错漏报的可能性:越大,越高 验证该账户的成本:越大,越高 2)各类交易、账户余额、列报的重要性水平与财务报表层次重要性水平的关系 各账户的重要性水平之和﹦报表层次的重要性水平 举例:重要性水平分配 单位:万元 项目 金额 甲方案1% 乙方案(专业判断从成本角度) 现金 700 7 2.8 应收账款 2100 21 25.2 存货 4200 42 70 固定资产 7000 70 42 总计 14000 140 140 从性质方面考虑重要性 金额不重要的错报从性质上看有可能是重要的 具体情况 涉及舞弊与违法行为的错报或漏报 可能引起违反合同义务履行的错报或漏报 影响收益趋势的错报或漏报 不期望出现的错报或漏报 小金额错报或漏报的累计 错报对增加管理层报酬的影响程度 错报是否与涉及特定方的项目相关 评价审计结果时对重要性的考虑 -重要性被看作是错报或漏报是否影响到财务报表使用者进行判断和决策的标准 1.

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