李秀华——2015年终决算前财税规划和调整 3.pdf

中国最大财税综合解决方案供应商 2015年终决算前财税规划和调整 主讲 李秀华 讲课提纲 第一部分 年终试决算与汇缴资料归集 第二部分 财税数据的整合分析 第三部分 目标达成的补救措施 第四部分 新政策运用及对决算的影响 • 税收新政下企业利益空间的创造 • 互联网+模式带来的纳税管理方式变革 • 税务稽查随机取样对企业的冲击 • 其他法律法规调整对投融资行为的重大影响 第一部分 年终试决算与汇缴资料归集 一、试决算的目的 二、试决算前的准备工作 三、试决算的方法 四、汇算清缴资料的归集与整理 （一）税收优惠资料 （二）关联方涉税资料 （三）各类台账资料 1 中国最大财税综合解决方案供应商 试决算的目的 • 试决算是在企业正式进行年终决算之前的特定时间内 （通常是每年的11－12月），为全面检查各项财务指 标完成情况和纳税控制情况，采用会计决算的程序、 方法、报表格式而作的一次阶段性会计决算。 •• 其目的旨在检查发现预算指标在执行过程中存在的差其目的旨在检查发现预算指标在执行过程中存在的差 距和税收负担的控制水平，并有针对性地采取调整和 补救措施，以解决企业生产经营管理中的困难和问题， 保证全年预算指标的顺利完成，化解涉税风险，控制 税收负担。 • 试决算的目的包括以下五个方面： 1. 根据年度预算指标检查收入、成本、费用、税金、 利润等指标实际完成情况，找出差距，分析原因， 采取有效措施，确保企业年度预算的全面完成。 （检查预算指标完成情况） 2. 利用各项财务指标，分析企业的偿债能力、获利 能力、资产利用效率、现金流量等，并与预算指 标相比较，找出差距，采取必要措施，力争使全 年各项指标年各项指标更加完美加完美。 （分析企分析企业财务指标状财务指标状况） 3. 结合预算指标完成进度，检查各项纳税指标的完 成情况，进行一次年终决算前的纳税自查，看有 无漏缴、误缴税款，分析、预测年末前有无纳税 控制的可能性，力争在不违反税法的情况下，规 避纳税风险，使企业全年税负控制在合理的范围 内。 （检查企业纳税指标） 4. 进行资产全面盘点，为申报资产损失准备能够证 明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括： 具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介 机构的经济鉴证证明和特定事项的企业内部证据。 （清产核资，准备资产损失税前扣除证据） 5. 分析本年度预算指标预计完成情况，总结经验教 训训，，预测下年预测下年，，为下年度的预算编制提供充足的为下年度的预算编制提供充足的 依据。 （为编制下一年度预算提供依据） 2 中国最大财税综合解决方案供应商 试决算前的准备工作 1．与开户银行进行账务核对，是否笔笔对应、金额相 符。 2．对企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、 信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种 其他货币资金进行核对，对交易事项已结束的各种其 他货币资金结余款项，及时收回到企业基本账户。 3．盘点库存现金，检查账款是否相等，有无白条抵库。 4．清查企业的结算款项，包括应收款项，应付款项， 应交税金等是否确实存在，与对方单位的债权、债务 金额是否核对一致，有无企业股东长期占用企业资金 的情况。 5．对应收款项各债务人的财务状况，信用记录进行评价， 并结合账龄分析，分析结算风险，对账龄超过三年、确已 收回无望、符合坏账核销标准的应收款项，应准备核销必 备资料，按程序申报为坏账损失。 对账龄超过三年的应付款项，积极与债权人联系，如 果确实无法支付，应作为因债权人原因确实无法支付的款 项确认当年收入，缴纳企业所得税。（进项税额要转出 吗？） 6．盘点原材料、在产品、自制半成品、库存商品、周转材 料、低值易耗等各项存货是否账实一致，对盘亏、盘盈、 报废、积压的存货按规定程序申报处理。 7．各项投资是否存在，是否已经减值，投资收益的计量和 确认是否符合统一会计制度的规定。 8．对房屋及建筑物、机器设备、运输工