COSO内控框架.doc

有效性测试 有效性测试包括的内容 可理解－指标能被简单明了地交流 可控制－指标的结果有直接的责任归属并可基本控制 可实施－指标承担者可采取行动来改进绩效 可信性－有稳定的数据来源和科学的数据处理方法支持指标 可衡量－指标能够量化或有可信的衡量标准 可低成本获取－获取数据成本低于其带来的价值 与目标一致－指标与特定战略目标相联系 与整个指标体系一致－指标与组织中上一层或下一层指标相联系 平衡性（CQT)测试 平衡性测试包括的主要内容 相关性测试 相关性测试： -绩效指标的相关性测试能尽量避免一个体系中指标间矛盾与冲突，确保指标之间的关系为中性或正关系。如果有两个指标间出现负相关的现象的情况出现，必需对指标做出适当的调整 操作要领与经验 应按照有效性、平衡性、相关性测试顺序进行，逐步筛选，不断优化 在实际使用过程中有效性8个方面可以进行适当简化，如简化为SMART 在测试过程中可由项目组成员独立进行也可邀请客户参与，无论采取何种方式在进行之前一定对各个测试维度的定义达成共识 由于KPI优化矩阵操作过程相对复杂，所以基于成本效益原则其主要应用于部门及单位级KPI的设计过程 KPI优化矩阵案例 案例名称：XXX公司绩效管理与职业生涯规划设计项目 项目团队：XXX、XXX、XXX 主要成果：运用KPI确定了二级单位的2007年度关键业绩指标，其主要操作过程见备注 现代企业内控制度现代企业内控制度：概念界定与设计思路 ［ 作者：于增彪等???? 来源：网络???? 点击数：93???? 更新时间：2006-10-30???? 文章录入：Admin ］ 【字体： 】 ?? 「摘要」本文根据对亚新科集团内控制度现场研究的顿悟，从现代企业实务出发，指出ＣＯＳＯ报告和巴塞尔委员会的有关文件对内控制度只强调评价而忽略设计和执行的缺陷，并对内控制度概念予以补充和扩展。其新颖之处在于将“作业”及其相关概念（诸如作业管理、供应链、价值链、流程再造等相关管理方法和ＥＲＰ、ＣＩＭＳ、Ｉｎｔｅｒｎｅｔ、办公室自动化等新兴信息技术）引进到内控制度，特别提出内控制度是最优化、最简捷和最理性的作业标准或作业程序的观点。其次，根据扩充的内控概念，演绎出总体设计思路和单项设计思路。前者针对一个集团或子公司而言，其方法包括三维立体的静态结构、过程循环式的动态结构和常规 /非常规事件结构；后者针对单个内控项目而言，其设计方法包括按部门、按项目和按流程。 ??? 一、引言 ??? 过去几年，我国会计以至整个管理领域对内控制度的需求日益强烈。其根源并不是控制一词所具有的“治人”与“治于人”的含义对人们的诱惑，而是在国外成功经验和惨痛教训的刺激下，我国党和政府机关、企业及其他各类营利或非营利组织越来越倾向于将内控制度当作治本的手段，用来遏制领导干部贪污腐败、堵塞国有企业资产流失的漏洞、规避企业及其他营利或非营利组织的经营风险和制止虚假企业会计信息流入证券市场以至整个社会等等。国家有关部门、营利组织已经制订并实施与内控制度相关的法规或政策： ??? 1986年财政部颁发《会计基础工作规范》，其中对内控制度作了明确规定； ??? 1999年全国人民代表大会通过新《会计法》，将内控制度当作保障会计信息“真实和完整”的基本手段之一； ??? 2001年6月财政部发布《内部会计控制———基本规范（试行）》和《内部会计控制规范———货币资金（试行）》； ??? 2000年11月证监会发布《公开发行证券公司信息披露编报规则》，要求公开发行证券的商业银行、保险公司、证券公司应建立健全内部控制制度，在招股说明书正文中专设一部分，用来说明其内控制度的完整性、合理性和有效性； ??? 1997年1月中国注册会计师协会实施《独立审计具体准则第9号──内部控制与审计风险》，以便于会计师事务所评估审计风险，提高审计效率，保证执业质量； ??? 1997年1月国家审计署实施《中华人民共和国国家审计基本准则》，其中将对内控制度的测试当作“作业准则”予以规定； ??? 中纪委、中组部等近几年也发布了一些相当于内控制度的文件（如“收支两条线”的规定）。 ??? 营利组织特别是“三资”企业大多有一套成文的内控制度。例如接受我们咨询的亚新科集团（亚91洲战略投资集团公司的简称），已经建立起比较完备的内控体系，按篇幅计算超过150万字，其中还不包括质量控制项目。 ??? 不言而喻，我国内控制制度建设已具备相当的规模，取得重要成果。但是，还必须清醒地看到：第一，党和国家有关部门以及各类组织的相关文件中所谓的内控制度在概念上并不统一；第二，我国还没有形成内部控制的整体框架（结构、内容和联系）；第三，我国现存内控制度只注重制度的文字编写环节，严重忽略了如何执行制度、判断和报告制度执行的状况、矫正制度执行的偏差等方面；