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三、营业税 1、概念营业税是以纳税人从事经营活动的营业额（销售额）为课税对象的一种税种。 我国现行的营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产取得的营业收入征收的一种税。 其特点：征税范围较广（除货物生产流通按规定征收增值税外，所有从事交通运输、建筑安装、娱乐业等九类行业都属于征税范围）；税赋均衡，负担轻；税收收入稳妥可靠，是地方财政收入的主要来源之一。 2、税率 （文邮建交 3％；金服转销5％；娱乐业5－20％） 3、计算 （营业额×税率） 例4：甲公司组团旅游，旅游团100人，每人收取8000元。其中支付给昆明及其他单位1200元/人，餐费400元/人，交通费2000元/人，门票费800元/人；之后又去泰国，在泰国境内由泰国旅行社接团，支付给该旅行社2000元/人。请计算甲公司应纳营业税。 应纳税额＝营业额×税率 ＝（8000－1200－400－2000－800－ 2000）×100×5％ ＝8000（元） 第三节 所得税法律制度 所得税是指以纳税人的所得额为课税对象的一种税。所谓所得额，是指纳税人在一定期间内由于生产、经营等取得的可用货币计量的收入，扣除为取得这些收入所需各种耗费后的净额。我国现行所得税主要包括企业所得税(2007年3月通过《企业所得税法》,将内外资企业所得税率统一为25%)和个人所得税两种。 一、企业所得税 了解：纳税人、征税范围、税率、应纳税所得额的确定、应纳税额的计算以及税收优惠。 再投资减免优惠：外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于5年的，经投资者申请，税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳税款的40％ ，再投资不满5年撤出的，应当缴回已退的税款。 年度补亏优惠：外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产经营的机构、场所发生年度亏损，可以用下一年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，最长不得超过5年。 二、个人所得税 个人所得税是指对自然人取得的各项应税所得所征收的一种税。 了解纳税人（居民和非居民纳税人）、征税对象、税率、减免规定。 重点掌握个人所得税的计算： （1）工资、薪金所得； （2）承包承租经营所得； （3）劳务所得； （4）稿酬所得； （5）捐赠的问题。 例8： 某教师2014年12月学校发给工资6800元，请计算个人所得税。 例9：某歌手在某夜总会演唱一晚，所得为3600元，请计算应纳个人所得税。 例10：某歌星在音乐厅演唱歌曲若干，所得为18000元，请计算应纳个人所得税。 例11：某著名歌星在一次演唱会上演唱成名歌曲，所得为45000元，请计算应纳个人所得税。 例12：某国际巨星在体育场举办个人演唱会，所得为1000万元，请计算应纳个人所得税。 例13：某教师发表一篇文章，得稿酬1200元，请计算应纳个人所得税。 例14：某教师出版著作一部，所得稿酬为12万元，请计算应纳个人所得税。 例15：某教师转让专利一项，所得38万元，请计算应纳个人所得税。 例16：某教师购彩票两张，所选6个相同号码均中了特等奖，所得奖金3000万元。该教师通过民政局捐给灾区和希望工程1800万元。请计算个人所得税。 偶然所得 偶然所得引发的纠纷 （具体案例及计算见《经济法教程》浙江大学出版社2015年版 周黎明 著） 第九章 税法（具体内容及案例详见《经济法教程》浙江大学出版社2015年8月第一版 周黎明著） 第一节 税法概述 第二节 流转税法律制度 第三节 所得税法律制度 第四节 其他税类法律制度 第五节 税收征收管理法 第一节 概述 一、概念和特点 国家财政收入的最主要来源。 是指国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿地、强制地取得财政收入的一种特定分配关系。 特征： 1）固定性； 2）强制性； 3）无偿性； 二、税法的构成要素 首先要求搞清楚几个概念：①征税主体、 ②纳税主体、 ③征税客体、 ④征税对象、 ⑤税种、 ⑥税目、 ⑦税率、 ⑧纳税环节、 ⑨纳税期限、 ⑩减税免税。 征税主体：国家的征税机关；（国税局、地税局、海关） 纳税主体：纳税义务人；税法规定的直接负有纳税义务的社会组织和个人； 征税客体：也即征税对象，指的是征纳税主体权利义务所指向的对象。通俗地讲，是指：“对什么征税”。 税种：税收的种类，通俗地讲，是指：“征的是什么税”。 税目：具体的征税项目。