高校工程结算委托审计的风险防范.pdf

第 期 1 西北工业大学学报（社会科学版） 第 卷第 期 31 1 Vol.31 No.1 年 月 2011 3 JOURNAL OF NORTHWESTERN POLYTECHNICAL UNIVERSTTY(Social Sciences) Mar.2011 高校工程结算委托审计的风险防范 肖 静 （西北工业大学审计处，陕西西安 ） 710072 摘要：顺应高校工程结算审计工作的需求，适时引入有资质的社会中介机构承担工程结算审计任务被认为是一种有效 途径。本文分析了委托审计中可能存在的道德、业务技术等层面的风险，提出了科学遴选社会中介机构，利用合同明确 双方权利义务，强化受托方责任意识，加强审计过程中的监督与协调，采用有激励效应的审计计费方法等防范委托审 计风险的措施。 关键词：工程结算审计；委托审计；中介机构；风险防范 中图分类号： 文献标识码： 文章编号： （ ） G647 A 1009－2447 2011 01 －0037 －03 委托审计可以缓解内审业务量大和内审人员不 一、引言 足的矛盾情况，并且多数社会中介机构拥有齐全的 工程审计是内部审计的重要内容，结算审计则 土建、电气、暖通、绿化等各专业造价从业人员，他们 是工程审计业务中最基础、覆盖面最广的一个环节。 长期从事专业审核，经验丰富，业务技能强，对保证 高校工程结算审计是高校内部审计部门按照国家相 审计质量起到了重要的作用。然而，委托审计也存在 关法律法规，依据招投标文件、施工合同和过程资料， 一定风险。一方面，虽然行业主管部门对社会中介机 在相应工程建设项目施工完成并验收后，对基建管理 构有严格的管理办法，造价从业人员受职业道德和 部门和施工承包商共同认可的工程结算书进行审查 执业准则的约束，但其毕竟是独立的利益主体，不会 [1] 与复核，最终确定工程造价的实施过程和行为 。高校 总以委托人的最大利益为转移；另一方面，工程结算 工程结算审计还承担着依据工程管理过程中所形成 审计的复杂性也决定了它自身易受各种客观因素的 的资料，发现问题，提出合理化建议的责任。工程结 影响。 算审计不但能够保护高校的经济利益，维护学校的 二、委托审计中的风险分析 合法权益，而且通过审计监督，促使学校相关部门不 断规范管理。 在现代风险管理导向审计模式下，审计风险指 近年来，随着高校基本建设规模的不断扩大，相 审计人员错误地估计和判断了审计事项，导致发表 应的工程结算审计工作量也成倍增加。高校为缓解 了与事实相悖的审计报告，使重大错误或舞弊行为 内部审计力量相对薄弱的压力，适时引入有资质的 未能揭示而受到有关关系人指控并遭受某种损失的 社会中介机构承担一定的工程结算审计任务的需求 [3] 可能性 。结合工程结算委托审计的特点，其存在的 日渐迫切。高校工程结算委托审计是学校根据工作 风险主要有以下三个方面。 需要，将建设项目工程结算审计业务委托给工程造 1.道德层面的风险。首先，道德水准低的中介机 价咨询公司之类的社会审计组织实施的行为。工程 构为了自身利益，可能过分夸大优势，故意隐瞒不 结算委托审计的实施，使得高校与社会中介机构之 足，而内审部门在信息掌握不充分的条件下无法及 间