会计实务建筑业.doc

建筑业会计主要收入核算 1、收到预付工程款时 借：银行存款 贷：预收账款 2、工程完工结算时 借；预收账款 贷：工程结算收入 3、结转收入 借：工程结算收入 贷：本年利润 成本的核算 1、施工过程中发生的材料费 借：工程施工--材料费 贷：银行存款（或库存材料等） 2、支付人工费 借：工程施工--人工费 贷：现金（或应付工资等） 3、发生的机械费用 借：工程施工--机械使用费 贷：银行存款（或累计折旧等） 4、发生的其他直接费 借：工程施工--其他直接费 贷：银行存款（或现金等） 5、工程完工结算 借：工程结算成本 贷：工程施工 6、结转成本 借：本年利润 贷：工程结算成本 税金核算 1、提取时 借：工程结算税金及附加 贷：应交税金--营业税 应交税金--城建税 其他应交款--教育费附加 2、结转税金 借：本年利润 贷：工程结算税金及附加 3、上缴税金 借：应交税金--营业税 应交税金--城建税 其他应交款--教育费附加 贷：银行存款 其他会计事项，如往来结算、固定资产核算、无形资产核算等，和其他行业一样建筑行业是按建造合同准则进行会计处理.具体涉及以下业务1.确定预计合同总收入和预计合同总成本.预计合同总收入按合同总价、变更增加收入、索赔收入、奖励收入来确定。预计合同总成本按实际已发生的成本、未完成工程量预计的成本来确定。2.发生工程成本时.借:工程施工-合同成本 贷: 原材料/现金/银存3.确认收入成本毛利借：营业成本 (实际工程施工当期数）贷：营业收入 （预计总收入*累计完工百分比-以前已确认的营业收入） 工程施工-合同毛利累计完工百分比=累计实际已发生的工程成本（“累计工程施工-合同成本”科目下金额）/预计总成本4.收到结算价款时借:银存/预收账款 贷:工程结算5.竣工时结平工程施工与工程结算借:工程结算 贷:工程施工-合同成本 -合同毛利6.如果预计合同总成本大于预计合同总收入,应计提减值损失借:资产减值损失 贷:存货跌价准备 答案补充 7.如果3步中,工程施工-合同毛利在贷方,确认了合同损失.应转销计提的合同损失.借:存货跌价准备 (合同毛利金额) 贷:营业成本 答案补充 1、购买材料借:原材料 贷:银存2、工程发生各种成本费用借:工程施工-合同成本-人工费 -材料费 -机械费 -直接费用 -间接费用 贷:原材料/银存3、收到工程款时借:银存 贷:工程结算4、工程领用材料借:工程施工-合同成本-材料费 贷:原材料5、月末结转各种科目月末并不结转科目,只是做报表时,做以下会计分录:确认收入成本毛利借：营业成本 (实际工程施工当期数） 贷：营业收入 （预计总收入*累计完工百分比-以前已确认的营业收入）  工程施工-合同毛利 答案补充 还有那个合同毛利是到完工或年末的时候才做吗？答:合同毛利是在编制报表时做,如季报,年报时. 答案补充 这个我知道 到月末的时候有两张方法 账结法和表结法 你用的是表结法?答:这个并不是账结法和表结法的问题.如果月末你要做月报表,还是同样的账务处理.借：营业成本 (实际工程施工当期数） 贷：营业收入 （预计总收入*累计完工百分比-以前已确认的营业收入）  工程施工-合同毛利 答案补充 工程结算和工程施工科目平时不能结转一、会计科目的设置及核算内容建筑施工企业有一定的特殊性，与广大生产型企业有很大的区别。特别是再成本核算和收入的确认上，和产品销售企业有很大的不同。本帖只再此探讨建造合同法准则中规定建筑施工企业的会计业务处理，与生产性企业相同的核算不再此做探讨。（一）工程施工相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本再合同成本下，设置以下明细科目：（1）人工费（项目/部门核算）（2）材料费（项目/部门核算）（3）机械使用费（项目/部门核算）（4）其他直接费（项目/部门核算）（5）分包成本（项目/部门核算）（6）间接费用间接费用下设下列明细科目：管理人员工资（项目/部门核算）职工福利费（项目/部门核算）固定资产使用费（项目/部门核算）低值易耗品摊销（项目/部门核算）办公费（项目/部门核算）差旅费（