内部控制理论述评.pdf

内 部 控 制 理 论 述 评 杨 清 香 提 要 | ， 。 内部控制是近年来颇受学术界广泛关注的一个世界性问题 并取得了许多创造性的研究成果 本 、 、 ， 文从内部控制的涵义 质量 影响因素和经济后果等方面对国外相关研究成果进行了梳理与述评 。 ， 并探讨了未来的研究方向 其目的在于为进一步研究内部控制理论指明方向 也为系统研究我国 学 制度背景下的内部控制及其监管提供政策启示。 科 流 关键词 | 内部控制 管理质量 经济后果 派 中图分类号 | F27 作者信息 | ，1972 ， ， ，430074 。 女 年生 博士 华中科技大学管理学院硕士生导师 COSO ) 《 ——— 内部控制是保证企业健康发展的有效手 委员会 在其发布的 内部控制 整 ① 。 》 ，“ 段 随着企业组织形式的多元化和组织结 合框架 报告中指出 内部控制是由董事 ， 、 ， 构的复杂化 内部控制在企业治理和管理中 会 管理层和员工共同设计并实施的 旨在为 。 、 、 的重要作用愈加突显 本世纪初爆发的系列 财务报告的可靠性 经营效率和效果 相关法 ② 。 ， ”， 财务丑闻便从反面证明了这一点 为此 律法规的遵循性等提供合理保证的过程 以美国为首的世界各国在全球范围内掀起了 、 、 并将内部控制划分为控制环境 风险评估 控 ， ③ 一场内部控制革命 将内部控制及其监管提 、 5 。 制活动 信息与沟通和监控 个要素 其 到了前所未有的高度。尤其是美国SOX 法 中控制环境包括诚信、 道德价值观和企业员 ， 案的颁布 使内部控制开始由一项企业自发 性的治理机制演化为一种政府强制性的制度