中小型商贸企业加强内部控制不是一件“小事儿”.doc

中小型商贸企业：加强内部控制不是一件“小事儿” 2015-04-15?宁波赢杂志 点击上方蓝字关注我们 从以往三十年的改革开放的历程与当今的现状来看，中小型企业已经成为国民经济的重要的支柱部分，目前我国的中小型企业已达千万家，其中中小型商贸企业数量几乎占据了一半。这些中小型商贸企业对我国的经济发展和社会稳定及活跃市场等方面都起着举足轻重的作用。完善和加强中小企型商贸企业的内部控制制度具有与大企业同等重要的意义。笔者结合自身近年来对我国中小型商贸企业的研究成果及在其它类型企业高管的岗位上的管理实践经验，写出此文，希望能对我国中小型商贸企业及所有的中小型企业的领导者有所启迪与提醒，以使其能够尽快地实现企业快速健康发展的目标。 一、中小型商贸企业内部控制的现状 中小型商贸企业由于其规模小、人员较少、资本和技术构成较低、资金薄弱、管理人员一般身兼数职等因素，使得其管理缺乏内部控制的观念，或者是将内部控制制度视为一纸空谈，从而使内部控制成为企业管理工作的盲点。这无疑增加了企业的经营风险，减少了实现企业经营目标的保障。纵观当今中小型商贸企业在内部控制方面所存在的急待解决的问题，大致归纳如下： （一）对内部控制认识不足，岗位设置缺乏牵制性 人是企业最重要的资源，也是重要的内部控制因素。中小型商贸企业经营活动单一，经营规模小，人员配置不可能像大型企业那样做到专业对口、各司其职。往往一人身兼两职甚至数职，造成岗位设置缺乏牵制性。譬如有的中小企业库存材料的采购人、保管人甚至领用人都是同一人。而在一些专业部门与岗位，根本不具备从业资格，靠人情关系混入一些非专业的人员，呆在中小企业的专业的岗位上，这些人只凭长官意志办事，法律、准则、制度懂得不多，但却没有不敢造的报表，没有不敢花的钱，任人唯亲使得内部控制难以正常开展。 人员素质、职业道德水平参差不齐，对内部控制认识不足在所难免。以企业财务人员为例，长期以来无论是正规的会计学历教育还是会计继续教育，关于内部控制的内容都很浅显而不系统，财务人员对内部控制知识也十分缺乏。有些会计人员缺乏从事会计工作应具备的基本知识与技能，有些会计人员虽然具有一定的业务水平，但由于忽视对新的业务知识及新颁布的会计法规的学习，出现账务处理违反新会计法规制度对核算的要求。例如有的中小企业会计档案无专人管理，出纳可以轻易取得以前年度会计资料。这些无疑给会计基础工作的内部控制顺利开展造成了极大的隐患。 （二）所有权与经营权高度统一的管理模式使得中小企业管理缺乏内部约束性 中小型商贸企业中有相当一部分属于个体、私营性质，企业的投资者同时就是经营者，企业领导集权现象严重，“家长式”作风日盛。有的独断专行，搞“一言堂”；有的自己花钱，自己签字，自己报销。有些领导认为有了内部控制制度办起事没以前那么方便了，花起钱没有以前那么顺手了，内部控制制度成了给自己设立的障碍物、绊脚石，自然就只做起了内部控制的表面文章。一些企业之所以内部管理混乱，就是因为一些领导破坏如职责分离、授权批准等内部控制制度。企业管理者的自身问题，使得内部控制没有被摆在企业重要的议事安排上。 （三）从内部控制目标上看，在会计信息、资产和经营活动三方面的控制缺乏有效性 1、会计信息失真现象普遍存在。财政部曾组织各地财政监察专员办事处对159户企业会计信息质量进行了抽查。抽查结果表明，不少被抽查企业的会计报表未能真实反映企业的财务状况和经营成果，会计信息不同程度地存在失真情况，有的问题还相当严重。很大一部分企业及其领导为了达到某种目的，故意歪曲财务报表信息。会计信息失真、做假账已经成为全国性的普遍问题。中小型企业账目不清、信息失真的原因主要有三: 一是以达到偷逃税金为目的。中小型企业因其规模小、业务量少、交易金额较小等特点，不易引起各检查机关的足够重视。有些企业领导无视国家法律的严肃性，忽视财务制度、财经纪律的强制性，怀着侥幸心理指使会计做假账、报虚数，有的收入甚至不入账，私设小金库，最终以到达偷逃税款的目的； 二是以达到粉饰业绩为目的。有些企业，为了年终向主管机关顺利交差、完成上级下达的经济指标，报喜不报忧，只好在账目上做手脚，设置账外账、弄虚作假，造成虚盈实亏的假象，蒙混过关； 三是企业财务基础薄弱，致使会计信息失真。有的中小企业特别是私营企业的会计根本没有会计资格证书，不具备起码的会计基础知识，难免账务处理不出现错误，导致会计信息失真。 2、资产安全完整系数低。中小型企业因内部控制制度未被引起足够重视，在资产管理上暴露出很多弊病： （1）对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有的中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境； （2）应收账款周转缓慢，造成资金收回困难。原因是没有建立严格的赊销政策