中联重科销售作业审计工作细则.doc

销售作业审计工作细则目录 1目的 3 2范围 3 3定义 3 4内容 3 5要求 3 6审计程序 3 6.1内部控制分析、评价 3 6.1.1销售控制环境 3 6.1.2销售风险管理 4 6.1.3销售控制活动 4 6.1.4销售信息与沟通 4 6.1.5销售监督 4 6.1.6内部控制初步评价 4 6.2实质性审计程序 4 6.2.1销售计划审计 4 6.2.2销售价格审计 5 6.2.3销售合同审计 6 6.2.4发出货物审计 8 6.2.5.1发票的审计 10 ★6.2.6坏账核销控制作业审计 12 6.2.7在外备用产品（配件）管理作业审计 12 6.2.8按揭销售控制审计 14 6.2.9融资租赁审计 14 6.2.10代理商销售审计 15 6.3销售业绩、销售政策、风险的评价 16 7工作记录 16 7.1《销售与收款循环内控调查表》 16 7.2《销售与收款循环审计工作记录表》 16 8相关文件 17 销售作业审计工作细则 1目的 明确审计人员在销售审计过程中应履行的职责，规范销售审计具体工作的操作流程，提高销售审计工作效率，确保销售审计工作质量 2范围 本细则规定了销售审计工作的对象、具体审计程序和方法。适用范围包括针对各分、子公司的销售审计。 3定义 销售审计是指审计机构与审计人员根据有关法律法规、标准及公司相关制度，按照一定的程序和方法，对被审计单位销售所涉及的经营活动和内部控制进行的监督与评价活动。 4内容 销售审计是对销售全过程实施的监督和评价，其主要内容包括审计销售内部控制、销售计划、销售价格、客户信用审查、销售合同、发货、收款、应收账款及坏账核销等。 5要求 内部审计人员应具备市场营销的相关专业知识，熟悉相关法律、法规和公司营销管理制度，掌握销售内部控制流程，了解公司销售现状和外部环境的变化（如：市场行情等），关注重点风险事项。 6审计程序 6.1内部控制分析、评价。 销售内部控制包括控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通以及监督五个要素。其中应以控制环境、风险管理、控制活动作为审计重点。 ★6.1.1销售控制环境。销售控制环境包括以下内容：管理者对待销售内部控制的重视程度、采取的营销理念、营销模式和营销政策；企业文化所塑造的员工基本信念、价值观念、思维和行为方式；组织结构的适当性、权责划分的明确性、奖惩的分明性、岗位设置的合理性、人员素质的适当性；相关制度的完整性；所采用的营销管理系统如ERP等。 ★6.1.2销售风险管理。销售风险管理包括风险识别、风险评估和风险应对策略。风险识别包括检查外部因素（如竞争、技术和经济变化等）和内部因素（如员工素质、组织活动性质、信息系统处理特点等）；风险评估包括估计风险的严重程度、评价风险发生的可能性；风险应对策略包括根据风险评估结果作出的回避、接受、降低或分担等风险应对措施等，如信用、法务等部门对逾期应收账款风险的监控机制。 ★6.1.3销售控制活动。销售控制活动包括以下内容：业务授权、职责分离、合同管理、发货控制、信用控制、收款控制、凭证和记录控制、独立检查、客户信息管理等。 6.1.4销售信息与沟通。销售相关信息除了涉及财务信息外，还涉及非财务信息，如市场售价变动信息、市场需求信息、经济政策信息、技术信息、业务流程再造信息等。信息沟通方式包括政策手册、财务报告手册、备查簿、口头交流、例外情况报告和管理事例等。 6.1.5销售监督。采取的方式包括销售与收款内部控制自我评估、内部审计报告、内部控制例外情况报告、操作人员反馈以及顾客投诉等。 6.1.6内部控制初步评价。销售内部控制审计，可通过设置销售与收款循环内部控制调查表等方式进行深入调查、了解和测试，并形成审计工作底稿。通过对内部控制系统进行分析和测试后，审计人员应对被审计单位的销售与收款内部控制情况做出初步评价，确定其控制薄弱环节以及审计的重点。（详见销售与收款循环内控调查表）。 6.2实质性审计程序。 实质性审计程序是在对销售内部控制分析和评价的基础上，运用适当的审计技术方法详细审查、评价被审计单位的销售作业活动。具体内容如下： 6.2.1销售计划审计。其中应以销售计划编制依据的可靠性、审批手续的合规性、市场变化的及时调整作为审计重点。全查年度及各月销售计划总表，复核其编制依据。详见《销售计划审计工作记录表》。 ★6.2.1.1审查销售计划编制依据的合理性。内部审计人员应审查销售计划的编制是否依据目标责任书、销售目标、销售订单、市场需求的科学性分析等。 ★6.2.1.2销售计划审批程序的合规性。 审查各销售计划是否按相应的流程审核与分解、传递，各负责人是否按职责分工和授权范围制订计划，审批是否合规，记录是否得到完整的保存。 ★6.2.1.3销售计划是否根据市场变化进行适时调整，审批程序是否合规。