华东交通大学理工学院期末复习资料.doc

税法 简答： 一、税收的分类 1 ．按照税收缴纳形式的不同，税收可以分为力役税、实物税和货币税。 2. 按照税收负担能否转嫁，税收可以分为直接税和间接税。 3. 按照税收计征标准的不同，税收可以分为从价税和从量税。 4. 按照税收与价格的关系，税收可以分为价内税和价外税。 5. 按照课税对象是否具有依附性，税收可以分为独立性税和附加税。 二、税收法律关系的基本要素 1. 税收关系的主体：是指在税收法律关系中依法享有权利和承担义务的双方当事人，一方为征税主体，另一方则为纳税主体。 征税主体 ：是指享有国家税收征管权力和履行国家税收征管职能，依法对纳税主体进行税收征收管理的当事人。目前，我国的税收征收管理工作主要由国家各级税务机关、海关和财政机关等部门负责，其中国家各级税务机关是最重要的征税主体。 纳税主体 ：是指在税收法律关系中负有纳税义务的单位和个人，即通常所称的纳税人，包括中国的自然人、法人和其他经济组织，也包括负有纳税义务的外国的自然人、法人和其他经济组织。按照纳税人承担纳税义务的不同，纳税人还可分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人承担无限纳税义务，而非居民纳税人承担有限纳税义务。 2. 税收关系的客体：是税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，它是税收法律关系产生的前提、存在的载体，包括应税商品、货物、财产、资源、货币等物质财富和主体的纳税行为。 三、我国现行的税法体系 1. 税收实体法 税收实体法是指以确定税种立法，规定税收法律关系主体的权利、义务的法律规范的总称。目前，我国的税收制度共设有 19 种税，按其性质和作用大致可以分为 5 类：流转税、所得税、资源税、财产税、行为和特定目的税。 2. 税收程序法 税收程序法是规定国家征税行使程序和纳税人纳税义务履行程序的法律规范的总称。我国已经制定了统一的税收程序法，即《税收征收管理办法》。 四、．增值税纳税人的划分与认定 为了征收的方便，我国采用国际通行办法以纳税人经营规模的大小和会计核算的健全程度为标准，把增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种。 1. 小规模纳税人的认定及管理 小规模纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额）在规定标准以下，并且会计核算不健全的增值税纳税人。所谓的会计核算不健全是指不能按照规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账进行核算。 （ 1 ）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在 50 万元以下（含 50 万元）。以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在 50% 以上。 （ 2 ）除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在 80 万元以下的。 小规模纳税人销售货物或者提供劳务实行简易办法征收增值税，不得使用增值税专用发票，并不得抵扣进项税额。 2. 一般纳税人的认定及管理 一般纳税人是指年应税销售额超过国务院财政、税务主管部门规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。具体包括： （ 1 ）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在 50 万元以上； （ 2 ）除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在 80 万元以上。 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 五、消费税的纳税环节 消费税在生产环节征收。具体而言，包括以下情况。 （ 1 ）生产环节。纳税人生产的应税消费品，由生产者于销售时纳税。其中自产自用的应税消费品用于本企业连续生产的不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。 （ 2 ）委托加工环节。委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。 （ 3 ）进口环节。进口的应税消费品，由进口人或者其代理人于报关进口时申报纳税。 （ 4 ）零售环节。金银首饰在零售环节征收消费税。 （ 5 ）批发环节。卷烟在生产环节和批发环节纳税。 六、企业所得税 纳税人的具体界定 按照国际通行的惯例，企业所得税法将企业分为居民企业和非居民企业。 （ 1 ）居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。可见，凡是在中国境内注册的企业，不管是内资企业还是外商投资企业，都是我国税法上的居民企业；凡是依照外国（地区）法律成立的企业，尽管其属于外国企业，，但只要其从事跨国经营，且实际管理机构在我国境内，也是我国税法规定的居