关于中小学校会计科目核算的说明.docx

关于中小学校会计科目核算的说明根据新修订的《中小学校会计制度》、《中小学校财务制度》和《安徽省城乡义务教育经费保障机制实施办法》、《安徽省义务教育阶段学校公用经费管理暂行办法》的相关规定；现对有关会计科目的正确核算，作进一步说明，请遵照执行。 一、工资福利支出：反映学校开支的在编人员和编制外长期聘用人员的各类劳动报酬。核算时如果属财政集中打卡支付的，记账凭证后面附当月财政打卡工资汇总统计表；如果学校现金发放的需附领款人签字的工资花名册，学校委托银行打卡发放需附有卡号的工资花名册。1、基本工资：反映按规定发放的基本工资、岗位工资、薪级工资（含中小学教师提高10%的部分和特教学校提高25%的部分）2、津贴补贴：反映经国家批准建立的艰苦偏远地区津贴、地区津贴、地区附加津贴、岗位津贴、特殊岗位津贴补贴等，包括教龄津贴、班主任津贴、特级教师教师津贴、特教津贴等。3、奖金:反映国家规定开支的各类奖金。4、社会保障缴费：反映学校为教职工缴纳的基本养老、基本医疗、失业、工伤、生育等社会保险费；残疾人就业保障金也在本科目中反映。5、伙食补助费：反映学校发给职工的伙食补助费，如午餐补助等。6、绩效工资：反映学校工作人员的绩效工资。7、其他工资福利支出：反映上述项目未包括的人员支出，包括代课教师工资、各种加班工资、病假两个月以上期间的人员工资、编外长期聘用人员及长期临时工工资等。二、商品和服务支出：反映学校购买商品和服务的支出（日常公用经费支出）1、办公费：反映学校购买按财务制度规定的不符合固定资产确认标准的日常办公用品、书报杂志等支出。报销支出时，凭购置的办公用品正式税务发票，发票上注明（包括购买单位、商品名称、规格、单价、数量、金额等），发票未注明的，要另附商品明细清单由开具发票单位填列并盖章，经办人、证明人签字确认，单位负责人审批；办公用品应当实行集中采购，专人保管，登记发放；超市购买的商品需附电脑小票；核算时需附物品入库清单和领用人签字的出库清单；书报杂志费必须有发行单位开具的正式税务发票，否则不予报销。2、印刷费：反映学校试卷、讲义、资料等印刷支出。核算时大宗印刷品需附政府采购招标文件；外来的打印费发票后需附有打印部提供的有本校职工签字的清单。3、咨询费：反映学校咨询方面的支出。4、手续费：反映学校支付的各类手续费支出。5、水费：反映学校支付的水费、污水处理费等方面支出。6、电费：反映学校的电费支出。7、邮电费：反映学校开支的信函、包裹、货物等物品的邮寄费及电话费、电报费、传真费和网络通信费等。核算时各种邮寄费必须有邮电部门开具的正是税务发票；学校缴纳的电话费和网络费用，凭电信部门开具的税务发票或电子税票据实报销；各种预交话费及个人电话费一律不准报销。8、取暖费：反映学校公共取暖用燃料费、热力费、炉具购置费、锅炉临时工工资、节煤奖以及由单位支付的在职职工和离退休人员宿舍取暖费用等。9、学校安保费用：反映学校开支的办公用房、学生宿舍、职工及离退休人员宿舍等安保支出；原则上由保安公司开具的正式税务发票；学校临时聘用的安保人员劳务费、服装及警用器械等必须开具正式税务发票方可报销。10、校园保洁费用：反映学校按合同支付的保洁支出。保洁公司承包经营的由保洁公司开具正式税务发票，并附服务合同原件；学校自行临时聘用的，保洁人员劳务费、保洁器具、用具等必须开具正式税务发票方可报销。11、校园绿化费用：反映学校按合同支付的绿化支出。主要有苗木的补栽、苗木的管护费、肥料、农药、器具用具和管护人员劳务费用等，必须开具正式税务发票方可报销。12、其他物业费用：反映学校支付的上述三项未包括的其他物业管理费支出。如委托环卫部门处理校园垃圾、厕所粪便等支出，由环卫部门开具正式税票方可报销；学校自行聘社会人员处理的，如果数额较小的可以使用规范性领据列支。13、差旅费：反映学校教职工出差的住宿费、始发地和目的地交通费、伙食补助费、目的地市内交通费等；教职工因公出差要严格执行《裕安区区直机关差旅费管理办法》财公[2014]130号文件执行，超标准的部分一律不得报销。（1）住宿费：出差人员应当在职务级别对应和出差目的地住宿费标准限额内，选择安全、经济、便捷的宾馆住宿，实际住宿费超过上述标准部分自理；实际发生住宿而无住宿费发票的，不得报销住宿费以及城市间交通费、伙食补助费和市内交通费。（2）始发地和目的地的交通费：学校教职工因公临时到常驻地以外地区出差乘坐火车、轮船、飞机等交通工具所发生的费用，出差人员应当按规定等级乘坐交通工具，未按规定等级乘坐交通工具的，超支部分由个人自理；（3）目的地市内交通费：学校教职工到六安行政区域外出差，目的地市内交通费按出差自然天数计算，每人每天80元包干使用；目的地接待单位或其他单位提供交通工具的，应当向接待单位或其他单位缴纳相