征税和征税.doc

征税和纳税 一、税收的基本特征（板书） 1．税收的含义：从本质上看，税收是国家为实现职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。 （1）税收的主体是谁？（谁收税？）（国家）（2）税收的目的是什么？（实现国家职能）（3）实现税收凭借的手段是什么？（政治权力）（4）依据是什么？（依法）（5）税收的本质是什么？（取得财政收入的基本形式，） 2．税收与国家和法律的关系 （1）有国就有税。（2）有税就有法。 3．税收的基本特征 （1）无偿性： （2）强制性：（3）固定性： 关于税收的固定性要从三层意思去把握。其一，税收的固定性的含义。其二，税收的固定性的意义。其三，税收的固定性是相对的，随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。比如，国家可以修订税法，调高或调低税率等，但这只是变动征收标准，而不是取消征收标准。所以，这与税收的固定性是并不矛盾的。 紧密联系，不可分割强制性无偿性 紧密联系，不可分割 强制性 无偿性 保 障3、基本特征的关系： 保 障 固定性决 定 固定性 决 定 我国税收的种类 1、我国税收的种类 类别 流转税 所得税 资源税 财产税 行为税 征税对象 以商品交换的交易额和劳务收入额征税对象 以各种所得额为征税对象 以开发利用特定自然资源为征税对象 以拥有或支配的财产为征税对象 以特定行为为征税征税对象 包括 主要 税种 营业税 增殖税 消费税 关税 企业所得税、个人所得税 矿产税 契税 印花税 屠宰税 2、增值税 增 值 税 征税对象 纳税人 基本税率 增值额 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人 17% （1）含义： （2）征税对象：各个生产经营环节中的增值额。具体到一个生产单位，增值额是指这个单位的商品销售收入或劳务收入扣除购进商品和劳务所支付金额的余额。即该纳税人在本期间新创造的价值。 征收范围，包括生产、批发、零售和进口商品及加工、修理修配等环节中的增值额。 （3）纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。 （4）税率：基本税率为17％，此外我国增值税还规定了13%的低税率，主要涉及生活必需品、文化教育类商品，农业生产所需的商品。出口商品零税率。 （5）增值税的优点 ①避免重复征税；②促进生产专业化。③防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。④保证财政收入的稳定增长。因为增值税每一环节征收的税收额的大小不受流转环节多少的影响，企业的兼并和分解都不影响增值税额，可以保证财政收入的稳定增长。 3、个人所得税 （1）含义：国家对个人所得征收的一种税。 （2）纳税人： 从我国境内外取得所得的个人有住所 从我国境内外取得所得的个人 有住所 居住满一年在我国境内 居住满一年 在我国境内 从我国境内取得所得的个人不居住 从我国境内取得所得的个人 不居住 或居住不满一年 无住所 （3）应税项目： （4）税率： ①比例税率：比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的税率如增值税；个人所得税中利息、股息、红利及偶然所得等 ②超额累进税率：个人工资、薪金所得，适用超额累进税率 （5）个人所得税的作用：是国家财政收入的重要来源，也是调节调节个人收入分配、实现社会公平（建设和谐社会）的有效手段。