实行营改增管理实施细则.doc

实行“营改增”的管理实施细则 根据主管税务机关要求，我院于2016年4月1日起正式申报成为“营改增”一般纳税人，为更好地执行国家“营改增”政策，确保我院“营改增”各项工作正常有序进行，最大限度减轻我院对外收入税收成本，特制定本实施细则。 一、涉及增值税业务范围 我院涉及增值税业务范围为对外经营收入，不涉及增值税范围为地调专项、公用经费（机关管理费）以及税法规定的其他用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的支出。 涉及增值税对外经营收入为我院对外提供社会勘查或提供地质技术服务实现的收入。对外勘查（含协作专项）开具发票结算收款的收入、社会勘查服务无需开具发票结算收款的收入均为涉及增值税对外经营收入。 二、进项增值税专用发票获取及管理 （一）进项税是购进货物或购买应税劳务所支付或者承担的增值税。我院对外经营收入项目可以抵扣进项税的费用科目及支出主要有： 1、专用材料和燃料费：主要为购入的生产耗材及低值易耗品、打印耗材、办理油卡加油业务统一结算的车辆燃油费等。 2、办公费：主要为购入的办公用品支出。 3、印刷费：主要为图文制作、打印装订、复印等支出。 4、委托业务费：主要为钻探等专业工程施工、外包专业勘查及技术服务、化验测试等。 5、设备购置费：购入生产设备、仪器。 6、其他费用：主要为购入劳动保护用品支出。 （二）可以抵扣进项税的费用支出应按国家“营改增”规定开具增值税专用发票 1、若销货方或提供劳务方为增值税小规模纳税人的，我方应要求对方到主管税务机关申请代开增值税专用发票。 2、以下支出必需开具增值税专用发票： （1）购置设备、仪器等固定资产支出； （2）委托业务费支出； （3）其他1000元以上的支出。 3、确因特殊实际情况应开具未开具增值税专用发票的按以下规定管理： （1）金额较小、抵扣损失（因未开增值税专用发票不能抵扣销项税的损失）金额在5000元以内的，经办人要写出未开具增值税专用发票情况说明，具体说明不能开具专用发票原因，说明由项目负责人签字报分管领导批准，发票附说明才能入账。 （2）金额较大、抵扣损失（因未开增值税专用发票不能抵扣销项税的损失）金额超过5000元的，销货方或提供劳务方要有我方不能抵扣税款的损失补偿方案或补充协议条款。方案或补充协议报分管领导签字同意后报院领导批准执行。 （三）进项税发票获取应注意事项 1、经办人应及时、准确、完整给对方提供我院开票单位信息（详见附件一），并保留为对方提供信息的依据以备追查。要避免出现因我方提供信息不准确导致对方开具增值税专用发票不能抵扣造成损失。 2、对方开具的增值税专用发票一般一式三联，两联给我方，其中一联是抵扣联，一联是发票联。 3、经办人在收到抵扣联时，不能折叠，务必保持票面整洁，收到后尽快交财务部门，由财务部门及时交税务机关认证。避免因发票污损、褶皱、揉搓滞留票是指销售方已开出并抄报税，而购货方尚未进行认证抵扣的增值税专用发票。滞留票不慎丢失 增值税专用发票开具信息 单位名称 纳税人识别号 　 开户行银行帐号 单位地址电话 开票内容 　 备注 　 附件二 开具发票申请单 申请部门信息 申请部门 　 部门负责（签字） 　 经办人 　 合同名称 　 分管领导（签字） 　 财务负责（签字） 　 合同签订时间 年 月 日 付款单位开票信息 发票类型 □增值税专用发票 □增值税普通发票 开票金额（元） 本次开具 ￥ 已累计 开具 ￥ 单位名称 　 纳税人识别号 　 开户行银行帐号 　 单位地址电话 　 开票内容 　 备注 　 说明：1、开具普通发票只须提供单位名称即可。 2、开具增值税专用发票须提供除“备注”以外所有必填信息。 3、开票信息应由收付单位负责提供并对其准确性负责。 附件三 发票签收回执单 收票单位 　 发票类型 □增值税发票 □普通发票 发票号码 　 发票数量（张） 　 发票金额（元） 　 开票时间 　 开票单位 　 签 收 人 　 电 话 　 注:1、贵单位收到此票时请仔细核对票面内容，如有不符，请于当月内退回我单位。 2、如下月退回，由此给我单位造成的损失应由贵单位承担，不便之处敬请谅解！ 1