小型微利企业2015年4季度预缴和定率征税小型微利企业2015年度汇算清缴填报说明.doc

附件2 小型微利企业2015年4季度预缴和 定率征税小型微利企业2015年度汇算清缴 填报说明 一、查账征收小型微利企业预缴申报 企业预缴申报2015年第4季度（或2015年10至12月）所得税时，使用《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（2015年版）等报表〉的公告》（国家税务总局公告2015年第31号，以下简称31号公告）之《附1-3减免所得税额明细表（附表3）及填报说明》。 填报说明第2行“符合条件的小型微利企业”第二段“享受减低税率政策的纳税人，……同时填写本表第3行‘减半征税’”等内容，改按以下情况填报： （一）实际利润额或应纳税所得额≤20万元的小型微利企业 当《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(A类，2015年版)》（以下简称《企业所得税预缴申报表（A类）》）第9行或第20行≤20万元时，本行等于第9行或第20行×15%的积，同时，该金额填入本表第3行“其中：减半征收”。 （二）2015年10月1日后成立的小型微利企业 本行等于《企业所得税预缴申报表（A类）》第9行或第20行×15%的积，同时，该金额填入本表第3行“其中：减半征收”。 （三）2015年9月30日前成立，实际利润额或应纳税所得额介于20万元至30万元之间的小型微利企业 当《企业所得税预缴申报表（A类）》第9行或第20行20万元且≤30万元时，本行等于第9行或第20行×15%× （2015年10月1日之后经营月份数/2015年度经营月份 数）+第9行或第20行×5%×（2015年10月1日之前经营 月份数/2015年度经营月份数）。其中第9行或第20行× 15%×（2015年10月1日之后经营月份数/2015年度经营月份数），同时填入本表第3行“其中：减半征收”。为简化计算，企业可以按照《小型微利企业所得税优惠比例查询表》（附件第三部分）计算填报该项优惠政策。 上述计算方法适用于《企业所得税预缴申报表（A类）》“累计金额”列的填报，“本期金额”由此次申报累计金额-上次申报累计金额计算得出。 二、核定征税的小型微利企业2015年10月1日后预缴和2015年度汇算清缴申报 核定应税所得率的小型微利企业，2015年第4季度（或2015年10至12月）预缴和2015年度汇算清缴时，使用国家税务总局公告2015年第31号文件之附件2《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2015年版）》（以下简称《企业所得税预缴和年度申报表（B类）》）。《企业所得税预缴和年度申报表（B类）》填报说明第17行“减：符合条件的小型微利企业减免所得税额”之第2、3段，“享受减低税率政策的，……同时填写第18行‘减半征税’”等内容，改按以下情况填报： （一）实际利润额或应纳税所得额≤20万元的小型微利企业 当《企业所得税预缴和年度申报表（B类）》第11行或第14行≤20万元时，本行等于第11行或第14行×15%的积，同时填写第18行“减半征税”。 （二）2015年10月1日后成立的小型微利企业 当《企业所得税预缴和年度申报表（B类）》第11行或第14行≤30万元时，本行等于第11行或第14行×15%的积，同时填写第18行“减半征税”。 （三）2015年9月30日前成立，实际利润额或应纳税所得额介于20万元至30万元之间的小型微利企业 当《企业所得税预缴和年度申报表（B类）》第11行或第14行20万元且≤30万元时，本行等于第11行或第14行×15%×（2015年10月1日之后经营月份数/2015年度经营月份数）+第11行或第14行×5%×（2015年10月1日之前经营月份数/2015年度经营月份数）。其中第11行或第14行×15%×（2015年10月1日之后经营月份数/2015年度经营月份数），同时填写第18行“减半征税”。为简化计算，这部分小型微利企业可以按照《小型微利企业所得税优惠比例查询表》（附件第三部分）计算填报该项优惠政策。 三、小型微利企业所得税优惠比例查询表及查询说明 小型微利企业所得税优惠比例查询表 申报属期 企业成立时间 10月 11月 12月/4季度/年度 优惠率 其中减半 优惠率 其中减半 优惠率 其中减半 2015年1月及以前 6.00% 1.50% 6.82% 2.73% 7.50% 3.75% 2015年2月 6.11% 1.67% 7.00% 3.00% 7.73% 4.09% 2015年3月 6.25% 1.88% 7.22% 3.33% 8.00% 4.50% 2015年4月 6.43% 2.14% 7.50% 3.75% 8.33% 5.00% 2015年5月 6.67% 2.50% 7.86% 4.29% 8.75% 5.63% 2015年6月 7.00