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第五章 税收预警机制 第一节 税收预警机制概述 一、税收预警机制的概念及其含义 （一）概念。 税收预警机制是通过宏观税源分析和微观税源监控，科学预测税收发展变化趋势，客观反映税收与经济关系，合理评价税收运行状况，针对存在问题，提出应对措施，确保税收与经济的协调、稳定发展的一种机制。 （二）概念的含义。 税收预警机制的概念包括三层含义： 1、税收预警机制的手段。 分为宏观税源分析和微观税源监控两个层面。宏观税源分析指与税收发展紧密相关的宏观经济指标发展变化及对税收影响的分析，这里的宏观是一个相对与微观税源监控的概念，既包括生产总值、固定资产投资、社会消费品零售总额、价格指数等总量经济指标，也包括生产总值结构（二、三产业）、工业增加值、主要行业增加值或销售收入、主要产品产销量及价格等分量经济指标。税源就是指各种社会、经济活动中形成的物质生产量、业务交易量、新创造的价值、占用的社会资源、劳动所得及某些特定的经济行为，这些行为可以产生税收来源或影响税收发展，税源分析就是分析这些社会和经济行为的变化发展及对税收影响。税源分析可以分为定性分析和定量分析两种方法，定性分析就是分析相关社会和经济行为对税收影响的性质，是正面效应还是负面效应，或者两种效应并存，定量分析就是对影响的效应进行量化。微观税源监控指以重点税源监控为核心的各种税源管理行为。相对与宏观税源分析是外部对税收的影响，微观税源监控在强调微观层面企业经营产生税源，影响税收的同时，也强调税务系统内部对税收的影响。税源管理行为的考察对象包括征收管理手段、征管水平差异、政策执行情况等。 2、税收预警机制的内容。 通过宏观税源分析和微观税源监控两种手段，税收预警工作的主要内容是科学预测税收发展变化趋势，客观反映税收与经济关系，合理评价税收运行状况，针对存在问题，提出应对措施。首先，是一个测算和分析的过程，测算和分析宏观税收与微观的发展趋势，进行税收预测，在测算和分析中要注重宏观与微观的一致性分析，注重定性分析与定量分析相结合。其次，是对预测的结果进行评价，评价的标准是收入的平稳、均衡发展，税收负担有利于微观主体（企业、行业）和宏观主体（地区生产总值等）的发展。第三，是要针对存在问题，提出应对措施。这是税收预警工作的落脚点，前面两个环节（测算和分析、结果的评价）都是为了发现问题，并且提出应对措施。这一环节是税收预警工作取得实效的重要阶段。 3、税收预警机制的目的。 税收预警工作通过采取两种手段，进行三个环节的工作，其最终目的是为了确保税收与经济的协调、稳定发展。这一目的有两层含义，首先是税收收入的持续稳定增长。这是税务部门落实科学发展观的具体体现，是税务部门通过自身努力可以实现的目标，对于确保财政收入的稳定、可持续发展，促进社会各项事业的发展具有重要意义。其次是税收与经济的协调发展。市场经济中，税收是一种重要的经济行为。目前，我国的市场经济正处于不断完善的过程中，在这一过程中，研究税收与经济的关系，首先要确立这个观点。“大税收、大服务”税收工作理念，就是对这一观点的充分解释和运用。税收既然是一种重要的经济行为，那么就必须坚持局部服从整体的原则，保持与经济的同步、协调发展。这是任何事务发展的一般规律。考察税收与经济发展的协调性，可以通过弹性和税负两个角度分析，弹性是考察税收与经济增长速度的拟合程度，税负是考察经济数量承担税收数量的程度。显然，使用弹性和税负两个指标考察税收与经济的协调性问题，显得有些单薄。为此，要逐步引进一些更具科学性的考察手段，比如目前指标体系中的Laffer曲线。当然，这也只是一些初步的尝试，在今后的分析工作中，还将引进最优化理论的一些算法。不论采取什么措施和方法，其目的都是基于“大税收、大服务”理念，确保税收与经济的协调、稳定发展。 二、税收预警机制的作用 税收预警机制的作用突出体现在预和警两个字上。预就是要对税收收入发展具有预见性，从而根据税收发展将出现的问题，及早采取应对措施，平抑收入发展中出现的波动，确保税收收入的平稳发展；警就是通过弹性、税负、结构等特征，对税收与经济的关系进行科学评价，寻找税收负担的合理区间，对超出合理区间的，发出警报，从而及时查找问题，对税收征管力度、税收征管重点和方向进行必要调整，使地税工作更好地服务于经济社会发展。 从广义的角度看，税收预警机制的建立和运行应当包括预警报告产生、措施建议的提出、评价分析、措施建议的实施、总体效果评价等五个部分，涉及计会、征管、税政、法规、稽查等多个职能部门，是一项多部门相互监督、相互配合的工作。从狭义的角度看，通常可以把预警报告产生、措施建议的提出两个部分称为税收预警机制，也就是由计会部门根据经济和税收指标的分析，产生的税收预警报告。狭义税收预警机制的载体和表现形式