浅谈中小企业如何进行内部控制.docx

浅谈中小企业如何进行内部控制11会本11班 何xx 201112021111目录一、我国内部控制的制度框架体系.11 营造良好的企业控制环境12 构建风险管理机制23 设立良性的控制活动24 建立广泛的信息与交流25 完善内部控制评价体系，发挥内部审计的作用2二、企业内部控制的现况3（一）内控制度建设参差不齐3（二）企业内控制度执行不力3（三）缺乏有效的监督机制3三、企业应如何开展内部控制3（一）遵从制度的原则3（二）应对内控问题的方案4内部控制就是在内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造、并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系，它是企业为管理当局的需要，保证经营目标的实现而建立的一种相互联系、相互制约的控制制度和体系一、我国内部控制的制度框架体系.内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业深化改革、完善公司治理和运作机制、实现企业健康持续发展的重要手段，是现代企业管理的重要组成部分。改革开放以来，国有企业改革如火如荼，但同时也存在相当多的弊端。其中内部控制的缺失就是弊端之一。构建中小型企业的内部控制框架需要以下几点：1 营造良好的企业控制环境营造良好的企业控制环境，最主要的就是建立良好的公司治理结构。首先要形成一个比较成熟、具有长远控制、约束、监督与激励经理人员的机制。其次，要加强管理阶层的管理哲学、管理风格、操守及价值观等软控制环境的培养与建设，塑造长期、全面、健康的公司文化氛围，使其成员能自觉地把办事准则和职业道德放在首位。第三，要强化公司组织结构建设，界定关键区域的权责分配，建立良好的信息沟通渠道，使公司具有清晰的职位层次顺序、流畅的意见沟通渠道、有效的协调与合作体系，为公司内部控制提供良好的环境条件。2 构建风险管理机制国外对风险分析早已非常重视。战略管理中常用的“SWOT”分析法，就是风险分析的一种，企业必须对内分析自身的优势与劣势、长处与短处，对外分析外界的机会和威胁，考虑自己的生存和机遇。风险分析不仅要贯彻在公司战略目标的制订过程中，而且也贯穿在公司日常的内部控制过程中。构筑灵敏的信息系统与监控系统，对不利事件及主要风险因素进行识别、分类、评估和控制，当内部因素及外部因素发生变化时，能及时调整和应变。管理层应向董事会保证采用风险评估程序，执行必要的风险评估，董事会要通过审计委员会等对管理层的报告进行审核，公司的风险管理必须贯穿并渗透于公司控制的全过程。3 设立良性的控制活动控制活动是确保管理层的指令得以实现的政策和程序。控制活动出现在整个企业内的各个阶层与各种职能部门，涉及的控制对象包括人、财、物等各个方面及供、产、销等各个环节，而控制措施是针对各关键控制点而制定的，因此，企业在制定控制活动时关键就是要抓住关键控制点。企业一般根据其经营活动的五大循环即采购循环、销售循环、付款循环、收款循环和理财循环等分别设计其控制活动。例如，企业的采购循环就应注意请购单、订购单、采购单等的授权与审批，要注意对采购的单价、质量、数量的审核等。4 建立广泛的信息与交流信息与交流，就是向企业内各级主管部门（人员）、其他相关人员，以及企业外的有关部门（人员）及时提供信息，通过信息交流，使企业内部的员工能够清楚地了解企业的内部控制制度，知道其所承担的责任，并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息。在信息方面，要注意内部信息和外部信息的搜集和整理；在交流方面也要注意内部和外部信息的交流渠道和方式；在信息技术的发展中注意控制信息系统。5 完善内部控制评价体系，发挥内部审计的作用企业不定期或定期地对自己的内部控制系统进行有效性及实施效率效果的评估，以期能更好地达成内部控制的目标。控制自我评估可由管理部门和职员共同进行，用结构化的方法开展评估活动，密切关注业务的过程和控制的成效，了解缺陷的位置以及可能引致的后果，然后自我采取行动改进。二、企业内部控制的现况（一）内控制度建设参差不齐许多企业较注重财务收支审批制度，忽视会计核算和监督方面的制度，会计核算行为的随意性强，同时缺乏必要的审计机构和人员进行监督。（二）企业内控制度执行不力许多企业对内部控制制度认识上有片面性。内部控制制度是企业各个业务部门或者人员，在业务运作过程中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制，是具有控制功能的各种方式、措施及程序的总称，它绝不等同于规章制度，也不等同于内部管理，更不是组织计划。（三）缺乏有效的监督机制目前，我国已经形成了包括内部监督、政府监督和社会监督在内的监督体系，但是对企业的监督效果却不尽如人意。内部审计作为内部控制的一个重要部分，却有为数不少的中小企业没有设置内部审计机构及人员；即使具有内部审计机构的企业，其职能也弱化，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的成绩效果。三、企业应如何开展内部控