浅谈小企业的内部控制.doc

浅谈小企业的内部控制 摘 要 目前我国小企业内部控制极为薄弱，严重阻碍了小企业的发展。企业的内部控制制度的建设对于企业管理来说是非常关键的，如果企业内部控制未能有效的执行，很有可能造成企业的资产的流失、腐败的滋生、责任的推诿等一系列问题，最终会导致经营效益的不断下降，企业将难以为继。 本文结合我国小企业内部控制的现状及其原因，针对存在的问题，结合小企业内部控制的内容和基本结构进行了简要的分析，并关于如何加强小企业内部控制提出了四点对策。 [关键词] 小企业 内部控制 存在问题 对策 目 录 一、小企业内部控制概述……………………………………………… （一）内部控制的基本概念…………………………………………… （二）小企业的特点…………………………………………………… 二、我国小企业内部控制的现状及存在的问题……………………… （一）小企业内部控制的现状……………………………… （二）小企业内部控制存在的问题……………………………… 三、结合小企业内部控制的内容和基本结构进行简要的分析…………（一）会计控制…………………………………………………………… （二）审计控制……………………………………………………… 四、加强和完善小企业内部控制的对策……………………………… （一）优化企业内部控制环境…………………………………………… （二）完善人力资源管理机制，提高企业员工素质……………… （三）以会计控制为核心，健全内部控制体系………………………… （四）加大监督力度，督促内部控制制度有效实施…………………… 主要参考文献 ………………………………………………………… 致谢 …………………………………………………………………… 浅议小企业的内部控制 一、小企业内部控制概述 （一）内部控制的基本概念 企业内部控制是指企业为了保护其经济资源的安全与完整、防范管理漏洞、保证会计信息的真实可靠，利用企业内部分工而产生的相互制约、相互联系的具有控制职能的方式、措施及程序。内部控制的根本目的在于加强企业管理，提高经济效益；其基础是企业内部分工；其核心是一系列具有控制职能的方式、措施及程序。它是现代企事业单位在对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制。然而，从当前实际看，许多小企业的内部控制问题非常突出，进而影响了小企业的经济效益，阻碍了小企业的发展。 （二）小企业的特点 1、小企业的规模小,可以控制使用的资源较少。小企业的人员少,难以建立起完整、有效的内部控制制度体系。 2、多数小企业靠人和制度管理的作用较为有限。 3、由于资金等各方面的实力较为薄弱,风险的抵抗力较弱。根据美国的经验，五年间，约有百分之五十的小企业会倒闭。 4、由于小企业抵御风险的能力较弱,因而生命周期普遍较短,管理经验的积累有一定的困难。 基于小企业的这些特点,要让小企业像大企业那样,建立起一套完整的内部控制系统,确实难以达到。即便有纸面上的制度,恐怕也很难遵照执行,这种情况是由于内部控制的原则形成的无法避免的困境。 二、我国小企业内部控制的发展现状及存在的问题 （一）小企业内部控制的发展现状 改革开放后，我国的小企业随着市场经济的发展而不断发展壮大起来。但在现阶段,它已暴露出了许多与内部控制有关的诸多问题,如企业信息危机、浪费严重、风险加剧等。审视我国小企业内部控制的现状,让人心存忧虑。 1、建立内部控制的意识比较薄弱 一些企业管理思想僵化,重生产轻经营管理,重开发轻财务管理,甚至认为小企业人员少,工作细分不了,无法健全内部控制制度。也有些企业因受体制的影响,在加强财务管理、推行内部控制上受到阻碍。如:地方政府、行业主管部门的干预使得小企业目标短期化。还有些企业集权管理,投资者即经营者,董事长即总经理,重大审批权集中在一人,企业领导搞一言堂,政策、决策随意性大。这些都会直接影响内部控制在小企业中的建立。 2、经营活动的复杂程度较低,会计账目简单 小企业通常经营规模较小,主业单一,经营区域有限,经营活动的复杂程度大大低于大中型企业。小企业从事会计核算的会计人员很少,会计报表出现错误的风险较大。有些小企业可能委托外部专业机构代理记账。 3、会计制度和管理授权存在缺陷 不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取得或填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记的账簿、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。一些企业人为捏造会计数据，设置“小金库”，乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润，恶意逃避税收等。 4、不相容职责分工有限 小企业通常由少数员工负责日常行政事务,会计处理和资产保管等不相容职责。甚至是任人唯亲,亲