超全财务舞弊的预警信号种类.docx

超全 财务舞弊的预警信号种类！ 　　财务舞弊的预警信号种类可分为六类： 　　1、会计异常： 　　（1）原始凭证不合常规，如凭证缺失、银行调节表出现呆滞项目、过多空白或贷项，收款人或客户名称或地址太过普通、应收账款拖欠增加、调节项目增多、凭证篡改、付款雷同、支票二次背书、凭证号码顺序不合逻辑、凭证上自己可以、以凭证复印件取代原件。 　　（2）会计分录存在瑕疵，如缺乏原始凭证支持、对应收账款/应付账款/收入和费用进行未加解释的调整，会计分录借贷不平衡，会计分录由异常人士编制、临近会计期末编制的异常分录等。 　　（3）日记账不准确，如日记账不平衡，客户或供应商的个别账户与控制账户不相等。 　　2、内部控制缺陷：缺乏职责划分；缺乏实物资产保护措施；缺乏独立核查；缺乏适当的文件和记录保管；逾越内部控制；会计系统薄弱。 　　3、分析性异常：未加解释的存货短缺或调整；存货规格存在背离或废品日增；采购过度；借项或贷项通知繁多；账户余额大幅增减；资产实物数量出现异常；现金出现短缺或盈余；不合理的费用或报销；注销费用为及时确认且金额繁多；财务报表关系诡异（如收入增加存货减少、收入增加现金流量减少、存货增加应付账款减少、在产量增加的情况下单位产品成本不降反增，产品产量增加废品下降、存货增加仓储成本下降）。 　　4、奢侈生活方式：生活方式与收入水平不相称；豪华的生活方式引人注目；生活作风绯闻不断。这类预警信号对于识别腐败和挪用资产这两种无比方式比较相关，但识别财务报表舞弊的有效性降低。 　　5、异常行为：失眠、酗酒、吸毒；易怒、猜疑、神经高度紧张；失去生活乐趣、在朋友、同事和家人面前表露出羞愧之情；防御心理增强或动辄与人争执；对审计人员的询问过于敏感或富于挑战性；过分热衷于推卸责任或寻找替罪羊。这类预警信号对于识别腐败和挪用资产这两种无比方式比较相关，但识别财务报表舞弊的有效性降低。 　　6、暗示与投诉：企业内外部知情人以匿名或明示的方式，向企业管理当局、注册会计师或政府监管部门提供的有关舞弊检举线索??? 　　二、财务舞弊的一般预警信号 　　（一）管理层面的预警信号 　　1、高官人员有舞弊或其他违反法律法规的不良记录 　　2、高管团队或董事会频繁改组 　　3、高管人员或董事会成员离职率居高不下 　　4、关键管理人员的个人财富与企业的经营业绩和股价表现过于密切 　　5、高管人员处于达到盈利预期或其他财务预期的压力下 　　6、高管人员对不切实际的财务目标做出承诺 　　7、高管人员的报酬以财务业绩为基础（如奖金、股票期权和销售佣金） 　　8、高管人员过分热衷于维持或提升股票价格 　　9、高管人员的决策受制于债务契约，且违规成本高昂 　　10、高管人员过分热衷于税务筹划 　　11、公司重大决策由极少数关键人物所左右，且逾越决策程序的独裁现象司空见惯 　　12、高管层对于倡导正直诚信的文化氛围缺乏兴趣 　　13、高管人员经常向下属经营班子下达激进的财务目标或过于严厉的支出预算 　　14、高管人员过多的介入专业性很强的会计政策选择，会计估计和会计判断 　　15、高管层频繁接受媒体的采访宣传且对沽名钓誉的活动乐此不疲 　　（二）关系层面的预警信号 　　1、贷款或其他债务契约的限制对企业的经营或财务决策构成重大问题 　　2、银企关系异常（如与异地的金融机构过于密切、银行账户众多） 　　3、高管人员或董事会成员与主办银行的关系过于密切 　　4、频繁更换为之服务的金融机构 　　5、缺乏正当商业理由，将主要银行账户、子公司或经营业务设在避税天堂 　　6、企业向金融机构借入高风险的的贷款并以关键资产作抵押 　　7、企业的经营模式缺乏独立性，原材料采购和产品交易通过关联企业进行 　　8、经常在会计期末发生巨大的关联交易 　　9、当期的收入或利润主要来自于罕见的重大关联交易 　　10、对关联方的应收或应付款居高不下 　　11、企业与其聘请的会计师事务所关系高度紧张或关系过于密切 　　12、企业频繁更换会计师事务所或拒绝更换信誉不良的事务所 　　13、企业高管人员向注册会计师提出不合理的要求（如审计时间或审计范围方面的不合理要求） 　　14、企业高管人员对注册会计师审计过程中需要询问的人员或需要获取的信息施加了正式或非正式限制 　　15、企业经常变更为之服务的律师事务所或法律顾问 　　16、企业经常卷入诉讼官司 　　17、企业高管层与股东之间的关系紧张 　　18、企业频繁发行或增发新股、债券，导致投资者抱怨或抵制 　　19、企业高管层与投资银行或证券分析师关系过于密切或紧张 　　20、企业高管层与证券监管机构关系紧张 　　21、企业高管人员或董事会成员在财务报告和信息披露方面受到证券