审计27章.pptx

第4编 交易循环审计;27.1 筹资与投资循环概述;27.1 筹资与投资循环概述;27.1 筹资与投资循环概述;27.1 筹资与投资循环概述;27.1 筹资与投资循环概述;27.1 筹资与投资循环概述;27.1 筹资与投资循环概述;27.2 筹资与投资循环内部控制及其测试;案例：以应付债券为例的内部控制;案例：以应付债券为例的内部控制测试;27.2 筹资与投资循环内部控制及其测试;27.3 筹资与投资循环的交易类别测试;27.4 借款的审计;27.4 借款的审计;27.4 借款的审计;27.5 所有者权益审计;27.6 投资审计;27.6 投资审计;例：审计人员在审查某公司发行债券时发现，应付债券—债券面值10万元。应付债券—债券折价5万元，票面利率12%，被审计单位发行债券严重损害公司利益，怀疑其中肯定存在违法行为。调阅发行债券的批文，规定发行价格10万元，发行期3年，利率为12%。审查其凭证，会计分录为： 借：银行存款 50 000 ???付债券—债券折价 50 000 贷：应付债券—债券面值 100 000 所附原始凭证全部为该公司内部职工购入 要求：指出上述事项存在的问题，并进行调整 ;解析： 该公司发行债券违反章程规定，以折价方式发行变相为职工谋福利，增加公司利息费用，减少所得税支出，非法折价发行的债券应限期收回，收回时分录： 借：银行存款 50 000 贷：应付债券—债券折价 50 000;例： 注册会计师审计A股份有限公司“长期借款”项目。当审查A公司向某工商银行举借长期借款130万元的合同时，发现合同规定：长期借款以公司的商品为担保；该公司债务与所有者权益之比应经常保持低于5:3；分发股利须经银行同意，自2009年10月15日起分期归还借款。审计中注册会计师应实施哪些程序？;解析： （1）审查长期借款是否经公司董事会批准，有无会议记录 （2）查明长期借款合同中的所有限制条件 （3）验证长期借款利息和应计利息的计算是否正确，复核相关会计记录是否健全、完整 （4）计算债务与所有者权益之比，核实是否低于5:3的比例 （5）抽查商品明细账记录汇总有无担保的记录;谢谢！