广东海洋大学管理学院13届财务管理专业大三金融学第4章外币折算详解.ppt

3.4.1 会计准则对于信息披露的要求 我国《企业会计准则第19号——外币折算》对外币业务的披露要求着重于与记账本位币有关的事项和汇兑损益差额在本期的变动情况。 （1） 对企业应当披露的与记账本位币有关事项的要求。主要为： 1）企业及其境外经营选定的记账本位币及选定的原因，记账本位币发生变更的，说明变更理由。 2）采用近似汇率的，近似汇率的确定方法。 （2）对企业应当披露的汇兑损益差额在本期变动情况的要求。即企业应当披露包括在当期损益中的汇兑差额以及处置境外经营对外币报表折算差额的影响。 1、 什么是外币？ 什么外币交易？ 外币交易与外币折算的关系怎样？ 2、 外币交易的业务构成怎样？ 其具体类型有哪些？ 与外币业务相关的汇率概念有哪些？ 3 什么是外币折算？ 什么是外币兑换？ 二者之间的关系怎样？ 4 什么是汇兑损益？ 由什么内容构成？ 其在外币业务核算中有什么重要意义？ 5 什么是货币性项目？ 什么是非货币性项目？ 思考题 6 我国会计准则对外币业务核算要求的主要内容是什么？ 7 我国会计准则对外币兑换会计处理是怎样要求的？ 具体的业务处理特征是什么？ 8 怎样理解期末外币折算的会计处理？ 在处理过程中会出现什么样的问题？ 怎样解决？ 9 我国对汇兑损益的处理方式是怎样规定的？ 10 我国企业会计准则对外币报表折算的要求是什么？ 涉及哪些汇率？ 进行这项工作的一般程序是什么？ 11 什么是恶性通货膨胀经济的判定条件？ 我国企业会计准则对处于恶性通货膨胀经济中境外经营的财务报表折算的要求是什么？ 怎样进行财务报表项目的重述和折算？ 进行这项工作的一般程序是什么？ 12 我国会计准则对会计期末外币业务的信息披露是怎样规定的？ 练习题 1 某公司采用当日的市场汇率对外币业务进行核算，并按月计算汇兑损益。期初美元对人民币市场汇率为1：6.95。期初有关外币账户的数额如下： 该公司本期发生的有关经济业务如下: 1. 用美元现汇归还应付账款15000美元，当日的市场汇率为1:6.92. 2. 用人民币购买10000美元现汇，当日的市场汇率为1:6.91，经营外汇银行的买入价为1:6.90，卖出价为1:6.92. 3. 用美元现汇买入原材料一批，价款为5000美元，当日的市场汇率为1:6.88，价款尚未支付. 4 收回应收账款30000美元，当日的市场汇率为1:6.87. 5 用美元现汇兑换人民币，支付20000美元，当日的市场汇率为1:6.86，经营外汇银行的买入价为1:6.82，，卖出价为1:6.90. 6 取得美元短期借款20000美元,取得日的市场汇率为1:6.87. 期末美元对人民币市场汇率为1:6.85. 要求:根据上述资料编制该公司的外币账户情况表,计算应调整的汇兑损益数额,并编制所有业务的会计分录. 2. 某企业拥有一境外子公司，为了编制合并会计报表，需要将子公司以外币表示的会计报表折算为以人民币表示的会计报表。 该公司以美元表示的会计报表及其他资料如下：  项 目 美元金额 折算汇率 人民币金额 一、主营业务收入 30 000 ? ? 减：主营业务成本 24 500 ? ? 二、主营业务利润 5 500 ? ? 减：营业费用 500 ? ? 管理费用 1 000 ? ? 财务费用 200 ? ? 三、营业利润 3 800 ? ? 加：投资收益 300 ? ? 营业外收入 200 ? ? 减：营业外支出 300 ? ? 四、利润总额 4 000 ? ? 减：所得税 1 200 ? ? 五、净利润 2 800 ? ? 加：年初未分配利润 200 ? ? 六、可供分配的利润 3 000 ? ? 减：提取盈余公积 600 ? ? 应付利润 1 700 ? ? 七、未分配利润 700 ? ? ? 资 产 ? 美元金额 折算? 汇率 人民币 金额 负债和? 所有者权益 ? 美元金额 折算 汇率 人民币金额 流动资产： ? ? ? 流动负债： ? ? ? 货币资金 400 ? ? 短期借款 1 40