财政第九章税收的经济效应.ppt

3. 税收对投资的收入效应 ■ 如果征税和提高税率减少了投资者的税后净收益，而投资者为了维持过去的收益水平趋向于增加投资，这是税收对投资的收入效应。 0 消费 投资 B E P2 P 1 I 1 I2 C1 C2 I2 I 1 A 4. 税收对吸引国外直接投资的影响 ■一般而言，发展中国家吸引外资都给予内资所不能享受的特殊优惠措施。但外国投资者是否会真正得到税收优惠的好处或者能够得到多少，还取决于投资者的居住国和东道国之间的国际税收关系。 ■投资者的居住国对纳税人在东道国的已税收入可以实行三种不同的处理方法，即免税法、扣除法和抵免法。 免税法 抵免法 扣除法 居住国对投资者来源于投资国的利润免于征税，投资者可以全部享受东道国给予的全部税收优惠。 居住国允许投资者从应税所得中扣除已在东道国缴纳的税款，投资者实际得到的利润将取决于投资国税率的高低，二者呈反向关系。 居住国首先按本国税法规定计算出一个税额，然后从该税额中减去已在投资国缴纳的税款。 二、税收的经济影响 （一）税收对劳动供给的影响 （二）税收对居民储蓄的影响 （三）税收对投资的影响 （四）税收对个人收入分配的影响 （四）税收对个人收入分配的影响 1. 个人所得税是调节收入分配的最有力工具。 2. 税收支出也是影响收入分配的重要工具。 3. 社会保险税是实现收入再分配的良好手段。 4. 所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应的一种方法。 二、税收与经济发展 （一）税收与经济发展关系理论观点 （二）供给学派的税收观点 （三）减税政策评析 （一）税收与经济发展关系理论观点 2、 1、 早在18世纪的自由资本主义时代，以亚当．斯密为代表的古典经济学认为社会的中心问题是增加社会财富，但不需要政府干预，税收不过是为了维持“廉价政府”而取得收入的手段。 19世纪下半叶和20世纪初，以阿道夫．瓦各纳为代表的社会政策学派，打着社会政策和讲坛社会主义的旗号，一方面，反对自由主义经济政策，承认国家具有干预经济的作用，另一方面，谋求矫正收入分配不公的社会问题。 阿道夫·瓦格纳 （1835～1917） 阿道夫·瓦格纳是社会政策学派财政学的集大成者和资产阶级近代财政学的创造者。代表作有《政治经济学教程》（1876年）、《财政学》（1877～1901年）。瓦格纳根据其所处政治经济及社会背景，通过吸收、整理、总结以前社会政策学派代表洛伦茨·冯·施泰因、阿尔伯特·伊伯哈德·费里德里希·谢夫莱等人的思想及观点，逐步形成了 自己的以社会财政、税收思想为核心的理论体系。他把社会经济组织分为“个人的经济组织”、“共同的经济组织”和“慈善的经济组织”三种。财政是“共同的经 济组织中由权利共同体构成的强制共同经济”。并据此提出了新的国家职能观。认为国家的职能应有发展文化教育和增进社会福利的职能，国家应为“社会国家”。 德国最著名的财税学家，优秀的经济学家，资产阶级近代财政学的创造者 。 （一）税收与经济发展关系理论观点 4、 3、 20世纪30年代资本主义经济遭到空前的大危机 ，爆发了“凯恩斯革命”。凯恩斯学派认为，资本主义经济危机的根源在于有效需求不足，主张政府干预，实施需求管理政策，而且以财政政策为主要手段。 而与此同时，美国经济学家汉森认为，税收是调节经济，避免经济危机，保持经济发展的有效手段，并预言“税收的变动是调节经济短期波动的很有效的武器”。 进入20世纪70年代，美国经济出现前所未有的经济停止和通货膨胀并存的“滞胀”现象，而凯恩斯主义在“滞胀”面前束手无策，于是凯恩斯主义威信扫地，反对凯恩斯主义的供给学派应运而生。供给学派认为，需求管理政策不能解脱经济的“滞胀”，只有从资本和劳动力投入的数量和质量及其使用效率着手，才能恢复经济的活力，因而主张实行“供给管理政策”，而主要载体则是减税政策。 二、税收与经济发展 （一）税收与经济发展关系理论观点 （二）供给学派的税收观点 （三）减税政策评析 （二）供给学派的税收观点 Ⅰ Ⅲ Ⅱ 高边际税率会降低人们的工作积极性，而低边际税率会提高人们的工作积极性。 高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而低边际税率会鼓励投资，增加资本存量。 边际税率的高低和税收收入的多少不一定按同一方向变化，甚至可能按反方向变化。 1. 供给学派的三个基本命题： ■税收收入与税率的函数关系呈曲线OAB状态（抛物线形） ■供给学派把“CAB”区域，即图中的阴影部分，称为税率“禁区”。 2. 拉弗曲线 A O C B 税收收入 税率 D E 阿瑟·拉弗 （1941～今） 阿瑟·拉弗是“拉弗曲线”的提出者，供应学派代表人物,美国南加利福尼亚大学商学研究院教授，在尼克松政府时期曾担任行政管理和预算局的经济