贷款业务核算.ppt

第四章 贷款业务的核算 本章目的： 通过本章的学习，我们做到: 1、了解贷款是商业银行最传统、最主要的资产业务； 2、了解划分贷款种类的不同标准； 3、对贷款的核算方法有一个全面的认识； 4、掌握信用贷款正常归还及逾期情况下的处理方法； 5、掌握抵押贷款的处理方法； 6、掌握贴现贷款的有关规定及处理方法; 7、掌握贷款损失准备的管理规定和核算方法。 § 4.1.1 贷款业务的意义 1）支持生产发展和商品流通； 2）调节产业结构和产品结构； 3）促进企业改善经营管理，节约资金使用，加速资金周转； 4）增加银行的营业收入，提高银行的效益。 1.按贷款期限分类 短期贷款是指贷款期限在一年以内(含一年)的贷款。它通常用于工商企业的营运资本、各种偶然性引起的流动资金的需求以及银行间的资金融通。 中期贷款是指贷款期限在一年以上，五年以下(含五年)的贷款。它主要用于工商企业的设备更新改造，是中小企业取得固定资本的重要途径，也有很多是个人消费者的贷款。 　　长期贷款是指贷款期限在五年以上的贷款。主要用于企业各种固定资产的购置等，同时也提供给个人消费者，主要用于购买住宅等。 2.按贷款的方式分类 1)信用贷款是指以借款人信誉发放的贷款。 2)担保贷款是指贷款人为确保贷款的按时收回，要求借款人或第三人提供一定的财产或资信而发放的贷款。担保贷款可分为： 保证贷款 抵押贷款 质押贷款 3)票据贴现是贷款的一种特殊方式。它指贷款人以购买借款人未到期商业票据的方式发放的贷款。 3.按贷款的质量（或风险程度）分类 “五级分类法”： 　正常贷款 　关注贷款 　次级贷款 　可疑贷款 　损失贷款 ①正常贷款： 指借款人能够履行合同，有充分把握按时足额偿还本息的贷款。 　正常贷款的特征是借款人能正常还本付息，银行对借款人最终偿还贷款已有充分把握，各方面情况正常，不存在任何影响贷款本息偿还的消极因素，没有任何理由怀疑贷款会遭受损失。 ②关注贷款： 　指尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。 　关注贷款的特征是借款人偿还贷款本息没有问题，但是存在潜在的缺陷，如：宏观经济、市场以及行业等外部环境出现对借款人不利的变化，借款人的一些重要财务指标低于同行业水平或有较大的下降等，如果继续存在下去将会影响借款的偿还。 ③次级贷款： 　指借款人的还款能力出现明显问题，其正常营业收入无法足额偿还贷款本息。 　次级贷款的特征是借款的风险已经很明显，正常经营收入不足以保证还款，需要通过出售、变卖资产和对外融资，及至申请执行担保来偿还。 ④可疑贷款： 指借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失。 可疑贷款的特征是借款已经肯定要发生一定损失，如：借款人处于停产、半停产的状态，贷款项目已经处于停建或缓建状态，借款人已经资不抵债，银行已经诉诸法律来收回贷款等。只是因为存贷款人重组、兼并、合并、抵押物处理和未决诉讼等待定因素，损失金额还不能确定。 ⑤损失贷款： 　指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。 　损失贷款的特征是借款人和担保人已经依法宣布破产，且经法定清偿后仍不能还清贷款。对于这类贷款，银行已没有意义将其继续保留在资产账面上，应当在履行必要的内部程序之后，立即冲销。 4.按贷款对象的主体性质分类 　按照贷款对象的主体性质分类，银行贷款可以分为单位贷款和个人贷款。 　单位贷款是银行向企事业单位及机关、团体等经济组织发放的贷款。 个人贷款是银行向消费者个人发放的贷款。这是近年来商业银行大力推行的贷款品种。 4.2 贷款业务的核算 4.2.1 信用贷款的核算 信用贷款是指仅凭借款人的信誉发放贷款，而无需提供担保的一种贷款方式。 借款人向银行申请信用贷款时，银行采取逐笔核贷方式进行核算。 贷款业务操作流程图 2）按期收回贷款的核算 借：活期存款－借款人存款户 　 贷：××贷款－借款人贷款户 　　　 利息收入－贷款利息收入户 应收利息 例2： 上例机械公司于6月1日归还贷款本息。 借：活期存款—— 机械公司户 302 430 贷：短期贷款—— 机械公司户 300 000 利息收入——贷款利息收入户 2 430 逾期贷款是指贷款本金到期（含展期后到期）后应当收回而末能收回的贷款。 贷款逾期时